Vadybininkai pripažįsta, kad neįmanoma tiksliai pasiekti biudžetinių įverčių, pvz., Tikslinio pelno. Skirtumas yra faktinių skaičių ir biudžeto sąmatų skirtumas. Viršutinės dispersijos atsiranda dėl skirtumų tarp faktinių viršutinių dispersijų ir biudžeto arba absorbuotų dispersijų. Faktiniai viršutiniai dispersijos yra tie, kurie buvo patirti ir gali būti žinomi tam tikro ataskaitinio laikotarpio pabaigoje po sąskaitų parengimo. Absorbuojamos pridėtinės išlaidos yra pridėtinės išlaidos, priskirtos gaminiui pagal iš anksto nustatytą pridėtinę kainą, kuri yra standartinė pridėtinė sugerties sparta.
Fiksuota tūrio viršutinė dispersija
Jis matuoja skirtumą tarp biudžeto ir faktinio veiklos lygio, įvertinto pagal standartines fiksuotas vieneto kainas. Fiksuoto viršutinio tūrio dispersija gaunama atimant faktinius vienetus, pagamintus iš biudžetinių vienetų, ir rezultatą padauginus iš standartinių fiksuotų sąnaudų už vienetą. Standartinė fiksuota vieneto kaina yra gaunama dalijant į biudžetą įtrauktą fiksuotą pridėtinę vertę pagal biudžetą. Jis taip pat gali būti gaunamas atimant faktines gamybos metu patirtas valandas iš biudžetinių valandų ir tada dauginant rezultatą su standartinėmis fiksuotomis sąnaudomis per valandą. Dispersija gali būti palanki arba nepalanki. Pageidautina, kad faktiniai pagaminti vienetai būtų didesni už biudžetinius vienetus ir būtų neigiami, kai pagamintų vienetų skaičius yra mažesnis nei numatyta biudžete.
Fiksuotų išlaidų viršijimas
Tai yra skirtumas tarp biudžeto fiksuotų pridėtinių išlaidų ir faktinių fiksuotų pridėtinių išlaidų. Tai atsiranda dėl fiksuotų pridėtinių išlaidų kaštų per laikotarpį. Fiksuoto pridėtinių išlaidų dispersija apskaičiuojama atimant faktines fiksuotas pridėtines išlaidas iš biudžeto fiksuotų pridėtinių išlaidų. Tai gali būti palanki, jei biudžete numatytos fiksuotos pridėtinės išlaidos yra mažesnės nei faktinės fiksuotos pridėtinės išlaidos arba neigiamos, kai faktinės išlaidos yra didesnės už biudžetą.
Kintamasis efektyvumas
Tai skirtumas tarp faktinių ir biudžetinių kintamųjų pridėtinių išlaidų, atsirandančių dėl neefektyvaus netiesioginių medžiagų ir netiesioginio darbo. Kintamasis viršutinio efektyvumo dispersija apskaičiuojamas atimant standartines biudžetines valandas nuo faktiškai patirtų valandų, o paskui dauginant rezultatą su standartine kintama viršutine norma. Palankus dispersijos rezultatas, kai faktinės valandos yra mažesnės už biudžetą, o neigiamas dispersija atsiranda dėl daugiau valandų nei numatyta biudžete.
Kintamos pridėtinės išlaidos
Tai lygina faktinę kintamą pridėtinę produkcijos dalį, pasiektą su biudžetu. Tai atsiranda dėl pridėtinių išlaidų sumažėjimo arba padidėjimo dėl netikėtų kainų pokyčių, efektyvumo ar neveiksmingumo naudojant kintamąjį pridėtinę vertę, netikslius vienos ar kelių elementų, kuriuose yra kintamų pridėtinių išlaidų, apskaičiavimus ir netinkamą pridėtinių išlaidų punkto kontrolę. Jis apskaičiuojamas atimant faktinę kintamą pridėtinę vertę, gautą iš standartinio kintamojo pridėtinės vertės ir faktinių valandų.
