Įmonės gali investuoti į skolą arba nuosavybę. Skola yra tada, kai bendrovė leidžia kitam subjektui skolintis ir sumokėti pinigus su palūkanomis. Nuosavybė yra kitos įmonės nuosavybės dalis. Norėdamas atsiskaityti už investicijas, buhalteris pirmiausia turi klasifikuoti vertybinius popierius ir tada naudoti klasifikavimo apskaitos metodus, kad galėtų tinkamai atsižvelgti į investicijas.
Investicijų klasifikavimas
Investicija gali turėti tris galimas klasifikacijas: prekybą, parduoti arba iki išpirkimo termino laikomus vertybinius popierius. Prekybos vertybiniai popieriai yra investicijos, perkamos tik tam, kad ateityje būtų galima parduoti investicijas. Iki išpirkimo termino laikomi vertybiniai popieriai yra skolos investicijos, kurias bendrovė planuoja laikyti iki skolos gavimo. Parduoti turimi vertybiniai popieriai yra bet koks vertybinis popierius, neatitinkantis prekybos arba laikomų iki išpirkimo termino.
Investicijų įrašymas
Apskaitininkai registruoja iki išpirkimo laikomas investicijas amortizuota savikaina. Prekyba ir parduodami vertybiniai popieriai vertinami dabartine rinkos verte ir kiekvieno laikotarpio pabaigoje yra koreguojami iki dabartinės rinkos vertės.
Pelnas arba nuostoliai dėl prekybos vertybinių popierių
Kiekvienu laikotarpiu prekybos vertybiniai popieriai yra perkainojami pagal jų dabartinę rinkos vertę. Vertės pokytis sukuria nerealizuotą pelną ar nuostolį. Jei norite įrašyti pokyčius, nurašyti „nerealizuotą nuostolį“ ir kreditą „Prekybos vertybinių popierių vertė“, jei investicija patiria nuostolių. Debeto „Prekybos vertybinių popierių vertė“ ir kreditas „Nerealizuotas pelnas“, jei yra investicijų pelnas. Pelnas ar nuostolis patenka į bendrovės pelno (nuostolio) ataskaitą. Tai pinigų srautų ataskaitos veiklos pinigų srautas.
Gautinų vertybinių popierių pelnas arba nuostolis
Kiekvieną laikotarpį parduodami vertybiniai popieriai yra perkainojami iki dabartinės rinkos vertės. Vertės pokytis sukuria nerealizuotą pelną ar nuostolį. Jei norite įrašyti pakeitimą, nurašykite „Nerealizuoto nuostolio“ kreditą „Parduodamo vertybinio popieriaus vertė“, jei yra investicijų nuostoliai. Debeto „Galimo parduoti vertybinio popieriaus vertė“ ir kreditas „Nerealizuotas pelnas“, jei yra investicijų pelnas. Pelnas ar nuostolis patenka į bendrovės kitą išsamią pelno (nuostolių) ataskaitą. Tai pinigų srautų ataskaitos pinigų srautas.
Vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, pelnas arba nuostolis
Iki termino pabaigos laikomi vertybiniai popieriai nepateikia nerealizuoto pelno ar nuostolio. Tai pinigų srautų ataskaitos pinigų srautas.
