Auditas gali būti įvairių formų, tačiau dažniausiai laikomasi laiko patikrintų apskaitos praktikos. Pradžioje auditoriai stebi įmonės įrašus, kad nustatytų problemines sritis, kuriose yra reikšmingų finansinių ataskaitų netikslumų. Auditoriai tikrina vadovybės teiginius, naudodami kelias audito procedūras.
Patarimai
-
Audito procedūros apima patikimumo, atsekamumo, stebėjimo, materialiojo turto tikrinimo, analitinių procedūrų patvirtinimo, perskaičiavimo ir naudojimo procedūras.
Kas yra audito tikslas?
Audito tikslas - pateikti nepriklausomą nuomonę apie bendrovės finansinių ataskaitų, procesų ir procedūrų tikslumą ir teisingumą. Jis patvirtina, kad įrašai rengiami laikantis tinkamų apskaitos procedūrų, pvz., Visuotinai pripažintų apskaitos principų, ir pranešama apie visas išimtis.
Objektyvi finansinių ataskaitų analizė leidžia vadovybei, investuotojams, kreditoriams ir skolintojams labiau pasitikėti bendrovės ataskaitų teisingumu ir patikimumu.
Galutinis rezultatas - nešališka nuomonė apie bendrovės finansinės atskaitomybės pagrįstumą ir suteikti pakankamą patikinimą, kad finansinėse ataskaitose nėra reikšmingų iškraipymų.
Kokie yra audito tikslai?
Pagrindiniai audito tikslai yra šie:
- Ištirti vidinių valdiklių tikslumą.
- Patikrinkite sąskaitų ir likučių matematinį teisingumą.
- Patvirtinkite operacijų autentiškumą.
- Užtikrinti tinkamą kapitalo ir pajamų klasifikavimą.
- Patikrinkite turto ir įsipareigojimų buvimą ir vertinimą.
- Patvirtinkite, kad įmonė laikosi visų taisyklių ir taisyklių.
Antriniai audito tikslai yra šie:
- Išnagrinėkite ir sukurkite sistemas, kad būtų išvengta klaidų. Tai apima aplaidumo klaidas, tyčines klaidas ir apskaitos principų taikymo klaidas.
- Sutelkti dėmesį į sukčiavimo aptikimo ir prevencijos būdus. Sukurti sistemas, skirtas užkirsti kelią grynųjų pinigų ar prekių vagystei ir sąskaitų klastojimui.
- Nustatyti per didelį arba nepakankamą akcijų vertės įvertinimą.
- Pateikite teisingą informaciją mokesčių institucijoms.
Kokie yra skirtingi audito tipai?
Įvairūs audito tipai yra šie:
Laikymasis: Atitiktis nustato, ar įmonė laikosi atitinkamų vyriausybės nuostatų ir įmonių politikos, pavyzdžiui, užtikrindama, kad įmonė laikytųsi obligacijos sąlygų ir patikrintų, ar skaičiavimai ir mokėjimai už autorinių atlyginimų sutartį yra teisingi ir laiku įvykdyti. Kiti susirūpinimą keliantys dalykai yra šie: Ar tinkamai mokama už darbuotojų kompensaciją? Ar verslas atitinka EPS taisykles, reikalingas tinkamam atliekų šalinimui?
Statyba: Statyba peržiūri projekto aspektus, kad užtikrintų, jog jie laikosi sutarties sąlygų. Statybos kaštai turi tendenciją išbėgti nuo kontrolės. Auditas stebi išlaidas ir užtikrina kontrolę ir patikrina, ar projektų vadovai tinkamai atlieka savo darbą. Ji užtikrina, kad būtų laikomasi laiko linijų ir užbaigimo datos ir peržiūrimos darbuotojų saugos procedūros.
Finansinis: Finansinis dėmesys skiriamas finansinių operacijų apskaitai ir atskaitomybei ir nagrinėjami lėšų įplaukos ir išmokos. Ar informacija yra teisinga ir įrašyta pagal atitinkamus apskaitos principus? Ar yra tinkamos grynųjų pinigų sąskaitų ir kitų likvidaus turto kontrolės priemonės?
Informacija: Informacija analizuoja įmonės kompiuterines sistemas, tinklus ir duomenų bazes ir ieško galimų grėsmių vidaus ir išorės saugumui. Taip pat tikrinamos įmonės atsarginės sistemos ir sugebėjimas atsigauti nuo kompiuterinių virusų, elektros energijos tiekimo nutraukimų ir stichinių nelaimių.
Tyrimas: Tikrinami nusikalstamos veiklos, pvz., Sukčiavimo, pinigų plovimo, kyšininkavimo ar piktnaudžiavimo turtu, įrodymai ir viskas, kas gali sukelti civilinius ieškinius ar baudžiamuosius kaltinimus. Auditoriai kartais atlieka slaptas operacijas, kad paslėptų savo tyrimus nuo nusikaltimų, įtariamų dėl neteisėtų veiksmų.
Veikia: Veiklos auditai analizuoja įmonės planavimo procesus, veiklos procedūras ir tikslus. Tikslas - nustatyti, ar įmonės veikla atitinka jos tikslus ir ar jos siekia savo tikslų. Rezultatai galėtų būti gerinimo rekomendacijos.
Mokesčiai: Mokesčių deklaracijų analizė užtikrina, kad informacija yra teisinga ir mokamas mokestis yra teisingas. Mokesčių auditas paprastai pradedamas skaičiuoti, kai mokesčių deklaracijose yra neįprastai mažų mokesčių mokėjimų.
Kas yra audito procesas?
Pareiškimai yra vadovybės teiginiai apie įvairius verslo aspektus. Jie suskirstyti į tris sritis: sandorius, sąskaitų likučius ir pristatymus bei atskleidimus. Auditoriai tikrina šių teiginių tikslumą atlikdami keletą audito procedūrų.
Įvykis: Įvykis patvirtina, kad visi sandoriai, kuriuos bendrovė teigė įvykdžiusi, iš tikrųjų įvyko. Pavyzdžiui, jei bendrovė prašo parduoti, auditoriai ieško patvirtinamųjų dokumentų, rodančių, kad klientas faktiškai užsakė prekę ir kad siunta buvo padaryta.
Egzistavimas: Ar turtas yra? Auditoriai fiziškai suranda turtą, kad patvirtintų savo egzistavimą arba stebėtų, ar darbuotojai atlieka atsargų skaičių, kad patikrintų, ar yra inventoriaus.
Tikslumas: Ar sandoriai įrašomi visomis ir teisingomis sumomis be klaidų?
Vertinimas: Ar turtas ir įsipareigojimai užfiksuoti tinkamame vertinime? Vertinant atsižvelgiama į parduodamų vertybinių popierių pavyzdį, tikrinamos dabartinės rinkos kainos ir palyginama su įmonės knygose užregistruotomis vertybėmis.
Pilnumas: Visiškumas užtikrina, kad visi sandoriai būtų užregistruoti, ir nieko nėra, pvz., Peržiūrint banko ataskaitas, norėdami sužinoti, ar nebuvo užregistruoti mokėjimai tiekėjams. Ar įrašomos visos grynųjų pinigų įplaukos iš klientų? Taip pat gali būti apklausti vadovai ir trečiosios šalys, kad sužinotų, ar bendrovė prisiėmė papildomus įsipareigojimus sutartyse ir įsipareigojimuose, kurie nėra užregistruoti.
Nupjauti: Išjungimo patikrinimai, siekiant nustatyti, ar visi sandoriai yra įrašomi teisingu ataskaitiniu laikotarpiu, pavyzdžiui, peržiūrimi pristatymo dokumentai, kad būtų galima nustatyti, ar paskutinę mėnesio dieną įvykdytos siuntos užregistruojamos tinkamu laiku. Kitas pavyzdys apima prekes ir medžiagas, pristatytas pardavimui iki finansinių metų pabaigos, kurios turėtų būti apskaitomos kaip parduodamų prekių savikainos ir nelaikomos inventoriuje. Pardavimų įrašymas per vieną laikotarpį, tačiau apie kitą laikotarpį pateikiant susijusias išlaidas, bus pernelyg didelis.
Teisės ir pareigos: Ar bendrovė teisėtai turi savo turtą? Pavyzdžiui, ar bendrovei priklauso jo inventorius, ar jis yra siunčiamas ir priklauso trečiajai šaliai?
klasifikacija: Klasifikacija nustato, ar sandoriai yra teisingai klasifikuojami. Pavyzdžiui, ilgalaikio turto pirkimo dokumentai yra peržiūrimi, siekiant išsiaiškinti, ar jie buvo įrašyti į atitinkamą ilgalaikio turto sąskaitą. Be to, ar pajamos pripažįstamos trumpalaikėmis pajamomis, o ne atidėtų pardavimų?
Pateikimas ir atskleidimas: Visi finansinės atskaitomybės komponentai turi būti tinkamai aprašyti, klasifikuoti ir atskleisti. Pavyzdžiui, atsargų vertinimo metodas, LIFO arba FIFO, turi būti atskleistas pastabose. Paskolos susijusioms šalims, pvz., Darbuotojams, turi būti nurodytos atskirai, o ne palaidotos gautinose sumose. Neapibrėžtieji įsipareigojimai turėtų būti paaiškinti, nes tai yra skoliniai įsipareigojimai, neįtraukti į įsipareigojimus.
Kas yra audito procedūra?
Auditoriai turi tvarką, kurią jie naudoja savo klientų finansinių ataskaitų ir teiginių vientisumui nustatyti. Konkrečios procedūros yra skirtingos kiekvienam klientui. Procedūrų pasirinkimas priklauso nuo verslo pobūdžio ir tvirtinimų, kuriuos auditoriai turi patvirtinti. Audito procedūros apima:
Balsavimas: „Vouching“ yra patvirtinamųjų dokumentų patikrinimas, pavyzdžiui, sąskaitų faktūrų kopijos klientams, pristatymo dokumentai, banko ataskaitos, pirkimo užsakymai, pardavėjo sąskaitos faktūros ir ataskaitų gavimas. Auditorių susirūpinimas yra pernelyg didelis turto padidėjimas arba pajamų padidėjimas. Patvirtinkite egzistavimą iš finansinių ataskaitų.
Stebėjimas: Sekimas skiriasi nuo vouching. Ši procedūra atsiranda dėl auditoriaus susirūpinimo, kad kai kurie įsipareigojimai gali būti neįvertinti arba tam tikros išlaidos nebuvo įtrauktos į pelno (nuostolių) ataskaitą. Patvirtinkite finansinės atskaitomybės išsamumą patvirtinantį dokumentą iš pradžių. Auditoriai priima pirminius dokumentus ir juos atsekti, kad įsitikintų, jog straipsniai yra įrašomi į finansines ataskaitas.
Materialinio turto tikrinimas: Fizinis materialus turtas tikrinamas siekiant patvirtinti jų egzistavimą.
Stebėjimas: Auditoriai stebi darbuotojų inventorizaciją ir skaičiavimo metodus bei įspėja, ar darbuotojai tiksliai atlieka skaičiavimus.
Personalo užklausos: Ne visi tyrimai apima dokumentus. Paimkite, pavyzdžiui, gautinų sumų surinkimą. Auditorius aptaria gautinų sumų su kredito valdytojais rinkimo tikimybę. Nėra jokių dokumentų, galinčių įrašyti šią tikimybę. Atsiskaitymo nuomonė grindžiama šių diskusijų rezultatais.
PatvirtinimasAuditorius patvirtina sąskaitų likučius, pvz., Gautinas sumas ir grynuosius pinigus, patikrindamas dokumentus ir susisiekdamas su klientais, kad gautų patvirtinimą apie skolą. Jie taip pat patvirtina įsipareigojimų sumas ir grąžinimo sąlygas trečiųjų šalių skolintojams.
Perskaičiavimas: Auditorius perskaičiuoja tam tikrus sandorius, kad išsiaiškintų, ar egzistuoja skirtumai tarp kliento darbo ir audito rezultatų. Pavyzdys būtų perskaičiuoti nusidėvėjimo sąnaudas. Kitas pavyzdys - perskaičiuoti darbuotojų mėnesinius atlyginimus ir įsitikinti, kad kiekvienam asmeniui sumokėta grynoji suma yra teisinga.
Reperformance: Tai yra vidaus kontrolės testavimas, pavyzdžiui, pardavimo pardavimo procesas, sąskaitos faktūros pateikimas pardavimams ir gautinos sumos arba medžiagų pašalinimas iš atsargų, kad būtų galima atsiskaityti už parduotų prekių kainą. Auditorius savo darbą lygina su darbuotojų naudojamu procesu ir ieško neatitikimų.
Analitinės procedūros: Auditorius palygina vieną laikotarpį ir ieško pakeitimų. Planavimo etape naudojamos analitinės procedūros, skirtos nustatyti rizikos įvertinimo sritis. Planavimo etape auditorius ieško tų sričių, kuriose yra iškraipymų galimybė. Pavyzdžiui, jei auditorius pastebi, kad pardavimai mažėja, o gautinos sumos didėja, tai nėra normalus santykis. Šią anomaliją reikia ištirti. Bendrovė galėtų turėti surinkimo problemą su gautinomis sumomis.
Audito procedūrų pavyzdžiai
Audito procedūros taikomos vadovybės tvirtinimams patikrinti ir patvirtinti, kaip parodyta šiuose pavyzdžiuose.
Egzistavimas: Auditoriai gali patikrinti inventoriaus buvimą nepriklausomai fiziniam skaičiui arba stebėti įmonės darbuotojus, kurių inventorius yra. Vouching galima naudoti inventoriaus suderinimui su pirkimo dokumentais. Galima atlikti analitinį skaičiavimą, kad būtų galima palyginti atsargų apyvartą su parduotų prekių savikaina ir ar santykis yra prasmingas.
Vertinimas: Galima atlikti fizinį patikrinimą, kad būtų ieškoma senų ir pasenusių atsargų, kurie turėtų būti nurašomi. Pakartotinis skaičiavimas atskleistų produktų kainodaros metodų tikslumą. Ar įmonė naudoja veiklos sąnaudų apskaičiavimą arba visos apimties pridėtinės vertės paskirstymą? Darbuotojai galėtų paklausti, kaip jie kainuoja, kad gautų vertinimą. Analizės procedūra gali būti naudojama lėtai judančių išteklių nustatymui, apskaičiuojant atsargų apyvartą.
Pilnumas: Ar kiekvienas sandėlyje esantis inventorius yra įrašytas į finansines ataskaitas? Dažniausias požiūris čia yra atsekimas, o ne garantija. Išsamumo tvirtinimui naudojamos analitinės procedūros ir palyginimai tarp kiek turėtų būti inventoriuje ir kiek iš tikrųjų yra inventoriuje. Atsargų elementai atsekami į atsargų įrašus.
Teisės ir pareigos: Ar įmonė iš tikrųjų turi inventorių? Žaliavos tikrinamos. Kas valdo žaliavas? Pasikalbėkite su pirkimo vadybininku ir darbuotojais, kurie dalyvauja gamyboje, ir siųsti teigiamus patvirtinimus paštu tiekėjams. Kada bendrovei priklauso prekės: siuntimo metu arba po apmokėjimo? Auditas gali užtikrinti inventorizacijos elementus su dokumentais, rodančiais, kada prekės buvo pristatytos bendrovei, ir išnagrinėti tiekėjų sutartis, siekiant nustatyti, kada pirkėjas prisiima nuosavybės teisę į pristatymą.
Paskirstymas: Paskirstymas nagrinėja trumpalaikį turtą ir ilgalaikį turtą, užtikrindamas, kad viskas yra esamas inventorius ir nėra senas ir pasenęs. Siekiant suskirstyti turtą paskirstymui, gali būti naudojamos ir sekimo, ir patvirtinimo procedūros.
Pateikimas ir atskleidimas: Atskleidimas turi atitikti apskaitos standartus. Finansinės ataskaitos atskleidimas yra peržiūrimas, o personalas klausia, kaip jie priima politinius sprendimus. Informacija atskleidžiama su finansiniais standartais, kurių reikalaujama įprastomis apskaitos procedūromis.
Nebūtina išbandyti visų teiginių, tačiau auditas turi turėti atitinkamus įrodymus, kad būtų galima pateikti visus svarbius teiginius.
