Siekiant patikrinti apskaitos duomenis, aukščiausioji vadovybė dažnai neleidžia finansų vadovams nuolat ir rimtai diskutuoti apie buhalterinės apskaitos politiką, atskaitomybę ir teisės aktų laikymąsi. Vyresnieji vadovai tiesiog remiasi nepriklausoma ir objektyvia kitos grupės veikla - paprastai vidaus audito funkcija - nustatyti įmonės informacijos tikslumą, išsamumą ir patikimumą.
Nepriklausomas apskaitos patikrinimas
Nepriklausomai tikrinant įmonės apskaitos duomenis, periodiškai siunčiamas ekspertų grupė, kuri peržiūrės segmento, departamento ar užsienio dukterinės įmonės apskaitos praktiką. Ši grupė gali būti iš vidaus audito departamento, tačiau kai kurios bendrovės naudoja skirtingas hierarchines struktūras arba veiklos konfigūracijas, kad galėtų stebėti apskaitos darbą. Pavyzdžiui, įmonė gali įsteigti patariamąją funkciją arba vidaus konsultavimo tarnybą, kad būtų išvengta specifinių procesų neveiksmingumo, patikrintas sąnaudų apskaitos mechanizmas arba padedama departamentų vadovams atlikti kokybės užtikrinimo darbą. Apskaitos patikrinimas gali apimti tokias funkcijas kaip buhalterinė apskaita, finansinė kontrolė, finansinių ataskaitų rengimas ir apskaitos atitiktis.
Kaip tai veikia
Siekiant atsakyti į veiklos iššūkius, kurie dažnai būna susiję su verslo apskaita, aukščiausioji vadovybė laikosi integruoto požiūrio, kuris prasideda konkrečiais segmentų reikalavimais ir apima personalą, procesą, operacijas, technologijas ir reguliavimo atitikimą. Metų pradžioje vyresnieji vadovai dirba su departamento vadovais ir bendrovės vadovu, peržiūrėdami verslo padalinius, galinčius turėti problemų registruojant, ir gali prireikti atlikti išorinį išsamų tyrimą. Rizikos valdymo požiūriu šie padaliniai galėjo užkirsti kelią „1 pakopos“ arba „2 pakopos“ taškams - tai reiškia, kad jų apskaitos procesai gali patirti didelių ar daugiau nei vidutinių nuostolių. Apibrėžęs rizikos lygį, vyriausiasis auditorius paskiria personalą į konkrečius segmentus, prašydamas jų patikrinti, kaip darbuotojai registruoja sandorius ir patikrina, ar jie tai daro pagal taisykles. Trečiasis žingsnis yra aptarti finansinės atskaitomybės klausimus, susijusius su vietos valdymu, o po to auditoriai pateikia ataskaitą.
Tas pats scenarijus, skirtingi aktoriai
Siekiant skatinti skaidrumą ir užkirsti kelią interesų konfliktams apskaitos patikros procese, vyriausiasis recenzentas reguliariai keičiasi audito personalu. Šios profesinės gimnastikos yra naudingos, nes jos padeda auditoriams išplėsti savo žinias įvairiose srityse, gauti poveikio kitiems veikiantiems padaliniams ir sumažinti sutarčių riziką tarp recenzentų ir segmentų vadovų. Grupė, atliekanti vidinio užtikrinimo darbą, yra skirtinga, tačiau požiūris ir peržiūros metodika paprastai išlieka tos pačios.
Scenarijų analizė
Scenarijų analizė pateikiama visuose įmonių apskaitos patikrinimo darbuose, nes recenzentai nuolat apmąsto, kas gali būti negerai, kaip pastebėti neefektyvumą finansinėje atskaitomybėje ir ar esami procesai ir mechanizmai laikosi įstatymų, ar akivaizdžiai nesilaiko taisyklių. Šios užklausos paprastai pateikiamos audito kontroliniame sąraše, o recenzentai bando gauti atsakymus apklausoje dalyvaujantiems darbuotojams klausimynus arba periodiškai sąveikaujant su jos procesais.
