Kreditas atlieka pagrindinį vaidmenį šiuolaikinėje ekonomikoje. Nuo verslo korporacijų ir ne pelno institucijų iki vyriausybių ir vartotojų, didelė dalis ekonominės veiklos yra susijusi su kreditais. Finansų įstaiga, pvz., Bankas ar draudimo bendrovė, kuri dažnai vykdo skolinimo veiklą, turi sukurti kredito nuostolių atidėjimus, kad būtų galima atsižvelgti į galimus įsipareigojimų nevykdymus.
Nustatytas kredito nuostolių dydis
Kredito nuostoliai yra nuostoliai, kuriuos įmonė patiria dėl kredito rizikos. Jis kyla iš sandorio šalies (verslo partnerio) įsipareigojimų nevykdymo arba nesugebėjimo įvykdyti finansinius įsipareigojimus. Verslo partneris gali nevykdyti dėl bankroto ar laikinų pinigų sunkumų. Pavyzdžiui, investicinis bankas skolina 1 milijoną dolerių naftos perdirbimo įmonei, o paskolos gavėjas privalo grąžinti per dvejus metus. Po šešių mėnesių įmonė nebeveikia. Bankas gali patirti 1 mln. Dolerių kredito nuostolių, jei jis negali susigrąžinti sumos teisme.
Beviltiška skola
Kartais įmonių kredito pareigūnas peržiūri klientų paskolas ir nustato galimas likvidumo problemas, susijusias su mokėjimo vėlavimais ir paskyros būsena. Pareigūnas peržiūri vienerių metų, šešių mėnesių, trijų mėnesių ir vieno mėnesio atsiskaitymus. Sumos, kurios yra ilgesnės nei šeši mėnesiai, gali būti laikomos nusikaltėliais, ir jos perduodamos surinkimo agentūroms. Sumos, kurios yra nuo trijų iki šešių mėnesių, yra laikomos blogomis skolomis.
Išlaidos kredito nuostoliams
Finansų bendrovė analizuoja savo paskolų portfelį ir „teikia“ kredito nuostolius. Nuostolių, finansinių ar apskaitos įrašų pateikimas - tai galimo nuostolio, atsirandančio dėl įsipareigojimų neįvykdymo, įvertinimas ir tokio nuostolio vertinimas kaip faktinės išlaidos. Pavyzdžiui, kredito kortelės kompanijos paskolų pareigūnas pažymi, kad sąskaitos, kurių terminas viršija 90 dienų, turi 50% atsigavimo tikimybės (surinkimo). Šie sąskaitos likučiai bendrovės portfelyje siekia 1 mln. Tuomet pareigūnas sudaro 500 000 dolerių atidėjinį dėl kredito nuostolių.
Kredito nuostolių atidėjinių apskaita
Norėdami įrašyti 500 000 dolerių kredito nuostolių atidėjinį, kredito kortelės kompanijos buhalteris debetuoja apie 500 000 JAV dolerių blogą skolą, o kreditas už abejotinus straipsnius sudaro tą pačią sumą. (Išmokos už abejotinus straipsnius taip pat vadinamos abejotinų sąskaitų pašalpomis, ir tai yra sąskaita, naudojama įrašyti kredito nuostolius.)
Nuostolių praradimo reikšmė
Kredito nuostolių užtikrinimas yra pagrindinė priemonė, padedanti aukščiausio lygio finansų įstaigai įvertinti paskolų portfelio kokybę ar atkuriamumą. Investuotojas, norintis įsigyti korporacijos akcijas, taip pat gali peržiūrėti nuostolių atidėjinius, kad įvertintų, kaip įmonė valdo savo paskolų sutartis, taip pat blogų skolų išlaidų tendencijas. Padidėjęs blogos skolos lygis iš vieno laikotarpio į kitą gali reikšti, kad įmonės paskolų patvirtinimo procesas yra nepakankamas.
