Konsoliduojant finansines ataskaitas patronuojančioms ir dukterinėms bendrovėms ar susijusioms bendrovėms, investuotojams ir kitoms suinteresuotosioms šalims galima suteikti išsamią įmonių finansinių operacijų apžvalgą. Tačiau konsolidacijos proceso metu kai kurios detalės prarandamos, todėl gali būti klaidinamas pateikimas. Dauguma valstybinių bendrovių privalo pateikti konsoliduotą informaciją, tačiau taip pat turi būti pranešta apie nekonsoliduotą ir segmentuotą informaciją, kad finansinės atskaitomybės skaitytojai turėtų visą reikiamą informaciją.
Kas yra konsoliduotos finansinės ataskaitos?
Konsoliduotose finansinėse ataskaitose pateikiami dviejų ar daugiau įmonių ar verslo vienetų balansai, pelno (nuostolių) ataskaitos ir pinigų srautų ataskaitos. Jie dažnai pateikiami įmonėms, turinčioms vieną ar kelias dukterines įmones, kad būtų parodyta visa operacija. Konsolidavimo proceso metu pagal visuotinai pripažintus apskaitos principus įmonių veikla išnyksta. Tėvų investicija į savo dukterinę bendrovę būtų pašalinta kartu su atitinkama dukterinės įmonės knygų nuosavybe. Bet koks tarpvalstybinis pardavimas būtų ištrintas, kaip ir susijusios dukterinės įmonės pelno (nuostolių) ataskaitoje parduodamų prekių savikaina. Konsoliduotos finansinės ataskaitos gali suteikti skaitytojams klaidingą pelningumo jausmą ir finansinį stabilumą, nesant nekonsoliduotos informacijos.
Kaukės Prastas našumas
Kai pelno (nuostolių) ataskaitos sujungiamos ir pateikiamos konsoliduotu pagrindu, pajamos, sąnaudos ir grynasis pelnas pateikiami kaip kombinuoti skaičiai. Tai gali paslėpti bet kokius pelningumo klausimus su viena ar daugiau bendrovių. Pavyzdžiui, jei dukterinė įmonė per metus prarado nemažą pinigų sumą dėl prasto pardavimo, finansinės ataskaitos skaitytojai gali nematyti šios informacijos, jei nuostoliai būtų derinami su patronuojančios bendrovės pelnu.
Skews finansiniai rodikliai
Vienas iš būdų, kaip investuotojai gali įvertinti įmonės gyvybingumą, yra jo santykis. Santykiai yra finansinių ataskaitų eilutės palyginimas. Pavyzdžiui, dabartinis santykis yra trumpalaikis turtas, padalytas iš trumpalaikių įsipareigojimų. Šis santykis parodo investuotojams, kaip gerai bendrovė galės mokėti artimiausius įsipareigojimus. Konsoliduotoje finansinėje atskaitomybėje kiekvienos įmonės turtas, įsipareigojimai ir pajamos yra sujungiamos. Finansiniai rodikliai, pagrįsti bendrais skaičiais, gali neatitikti kiekvienos įmonės santykio. Jei viena iš bendrovių turi aukštą skolų lygį, lyginant su savininkų nuosavybe, šis sverto poveikis būtų paslėptas konsoliduotoje ataskaitoje.
Slepia įmonių tarpusavio pardavimus
Visi sandoriai tarp įmonių yra pašalinami konsoliduojant. Viena vertus, tai rodo tikresnį įmonių vaizdą, parodydama tik finansinę veiklą su nesusijusiais asmenimis. Tačiau ji taip pat slepia įmonių tarpusavio sandorių lygį. Jei susijusios bendrovės išleidžia didžiąją laiko dalį ir išteklius, parduodančius produktus ar paslaugas grupėje, išorinis investuotojas negalės įvertinti grupės perkėlimo kainų ar pelno perkėlimo. Abu šiuos dalykus įmonės gali manipuliuoti ir gali paveikti pajamų mokesčius. Konsolidavimas slepia įmonių tarpusavio veiklos mastą.
