Šiuolaikinėje pasaulinėje rinkoje investuotojai ir reguliatoriai žino, kad kai viešai kotiruojama bendrovė laiku neskelbia savo apskaitos ataskaitų, vertybinių popierių biržos dalyviai paprastai remiasi audito ataskaitomis, kad suprastų bendrovės veiklos reikalus. Siekdami efektyviai atlikti savo užduotis, auditoriai naudoja įvairias procedūras, pvz., Kontrolės ir sąskaitų likučius.
Apibrėžimas
Audito procedūra yra sisteminė, metodinė technika, leidžianti įmonės recenzentui įvertinti veiklos politikos ir gamybos mechanizmų tinkamumą. Persvarstymo procedūroms reikalingi tyrimo įgūdžių ir apskaitos suvokimo deriniai, kuriuos auditoriai paprastai turi po kelerių metų mokymo. Išorės auditoriai, taip pat žinomi kaip finansų recenzentai, paprastai turi apskaitos bakalauro laipsnį ir yra sertifikuoti buhalteriai.
Taikymo sritis
Auditoriai taiko bandymų procedūras įvairiems korporaciniams mechanizmams, įskaitant finansinės atskaitomybės ir apskaitos sistemas, žmogiškųjų išteklių politiką, gamybos procesus ir finansinio vertinimo sistemas. Kad atliktų testus adeptly, įmonių recenzentai taiko reguliavimo gairių rinkinį, įskaitant visuotinai priimtus audito standartus ir JAV viešųjų bendrovių apskaitos priežiūros valdybos taisykles. Atsižvelgiant į tai, kad jų pagrindinis uždavinys yra nustatyti didelės rizikos sritis, auditoriai privalo pasirinkti tinkamiausias procedūras.
Reikšmė
Audito procedūros yra neatsiejama veiklos ir finansinių peržiūrų dalis, nes jose pateikiama „įrodinėjimo medžiaga“, reikalinga išvadoms priimti. Įrodinėjimo dalykas yra įrodymas, kuriuo remdamasis auditorius pateikia nuomonę. Veiksmingų audito procedūrų nustatymas reikalauja įgyvendinti audito priemones, pvz., Projektų valdymo programinę įrangą, turinio darbo srauto programas ir personalo planavimo programinę įrangą.
Kontrolių bandymai
Auditoriams labai svarbu išbandyti įmonių kontrolę. Kontrolės testai atskleidžia recenzentams, ar įmonės veiklos procesai veikia efektyviai. Kontrolė yra taisyklių rinkinys, kurį padalinio vadovas įgyvendina siekdamas užkirsti kelią sukčiavimui, klaidoms ir technologiniams sutrikimams. Auditorių bandymų kontrolė, užtikrinanti veiksmingumą ir atitiktį reguliavimo gairėms, pramonės praktikai ir aukščiausio lygio vadovybės nuostatoms. Pavyzdžiui, finansų įstaigos kontrolę atliekantis auditorius gali patikrinti, ar įmonės vidaus praktika atitinka JAV finansų įstaigų reguliavimo institucijos gaires
Analitinės procedūros
Analitinės procedūros leidžia auditoriams įvertinti įmonės veiklos finansines tendencijas. Naudodamiesi procentais ir santykiais, auditoriai tikrina įmonių duomenų tikslumą ir palygina ankstesnius veiklos duomenis su dabartine informacija. Vertintojai taiko analitines procedūras visose finansinėse ataskaitose, kuriose pateikiami balansai ir pelno (nuostolių) ataskaitos.
Sąskaitų likučių testai
Sąskaitų likučių atsekimas gali būti nelengvas uždavinys, ypač įmonėms, turinčioms įvairias operacijas daugelyje šalių. Auditoriai išanalizuoja sąskaitų likučius ir pagrindinės sumos sumas, užtikrindami, kad žurnalų įrašų suma atitiktų sąskaitų balansus finansinėse ataskaitose. Pavyzdžiui, auditorius gali patikrinti gautinų sumų likutį, kad užtikrintų, jog atskirų klientų gautinų sumų sumos būtų lygios visai gautinų sumų sumai.
