Finansinės institucijos, gaunančios palūkanų pajamas dėl skolinimo veiklos, privalo tinkamai atsiskaityti už šiuos mokėjimus savo knygose, atskirdamos uždirbtas ir nepelnytas palūkanų pajamas. Šios bendrovės turi skirti ypatingą dėmesį tam tikroms apskaitos procedūroms, ypač toms, kurios susijusios su nenumatytomis palūkanų pajamomis, pajamų amortizavimu ir paskolų įrašymu, siekiant užtikrinti, kad jų vadovų pateiktos finansinės santraukos būtų tikslios.
Nepanaudotos palūkanų pajamos
Ne visos palūkanos, kurias finansų įstaiga gauna verslo metu, faktiškai buvo uždirbtos nuo gavimo dienos; daugelis iš jų yra iš anksto apmokėtos. Pavyzdžiui, reguliarūs daugelio paskolų mokėjimai turi būti mokami pirmojo mėnesio, už kurį jie sumokėti, mokėjimą. Kadangi palūkanos taikomos paskolos išlaidoms per mėnesį, už kurį mokama, ji iš tikrųjų nebuvo uždirbta nuo pirmojo mėnesio. Be to, daugelis skolininkų savo paskolų mokėjimus atlieka anksti. Bankas registruoja tokias pajamas, tačiau palūkanų dalį užregistruoja kaip negautą. Skolintojas neapskaitytas palūkanų pajamas įrašo kaip įsipareigojimą ir palaipsniui ją amortizuoja per paskolos terminą.
Amortizacija
Nepanaudotos palūkanų pajamos - tai pajamų dalies paskirstymas vienam laikotarpiui, ty per mėnesį, iki paskolos termino pabaigos. Nuskaitęs nepaskirstytas palūkanų pajamas, skolintojas palaipsniui pripažįsta palūkanų pajamas savo knygose. Kai skolininkas sumoka palūkanas už paskolą, skolintojo buhalteris debetuoja pinigų sąskaitą ir kredituoja neapmokėtas palūkanų pajamų sąskaitą. Debeto pinigai, išteklių sąskaita, reiškia didinti pinigus įmonių skliautuose. Tai prieštarauja bankininkystės terminologijai. Norint amortizuoti iš anksto apmokėtas palūkanas, buhalteris debetuoja neapmokėtas palūkanų pajamų sąskaitą ir kredituoja palūkanų pajamų sąskaitą.
Pavyzdys
Bankas skolina 1 milijoną dolerių skolininkui dešimt metų, o metinė palūkanų norma yra 10 proc., Taip pat reikalauja, kad skolininkas pateiktų 50 000 JAV dolerių finansinę garantiją, kad įrodytų mokumą. Norėdami įrašyti paskolos pervedimą, banko buhalteris kredituoja piniginę sąskaitą už 1 milijoną JAV dolerių ir debetuoja gautiną paskolos sumą už tą pačią sumą. Buhalteris registruoja finansinę garantiją kaip palūkanas, išskaitydamas pinigines sąskaitas už 50 000 JAV dolerių ir įskaitydamas nesumokėtas palūkanų pajamų sumas. Pirmųjų metų pabaigoje skolininkas nustato, kad palūkanų išlaidos siekia 100 000 JAV dolerių, bet tik 95 000 JAV dolerių. Į šį skaičių atsižvelgiama į metinę 5 000 JAV dolerių arba 50 000 dolerių sumą, padalytą iš 10. Norėdami įrašyti palūkanų pervedimą, banko buhalteris kredituoja palūkanų pajamų už 100 000 JAV dolerių, negrąžintų palūkanų pajamų debetavimas sudaro 5 000 JAV dolerių, o pinigų sąskaita - 95 000 JAV dolerių.
Įrankiai ir technologijos
Norėdami tiksliai įrašyti palūkanų pervedimus ir amortizuoti nepanaudotas palūkanų pajamas, skolintojas naudoja tokias priemones kaip finansinės analizės programinė įranga ir klientų santykių valdymo programos. Kiti įrankiai yra kreditų sprendimo ir skolinimo valdymo sistemos programinė įranga, dar vadinama CALMS; dokumentų valdymo programos; ir pagrindiniai kompiuteriai.
