Šis terminas gali būti šiek tiek painus, tačiau tai jums reikės spręsti, jei esate užsieniečio nerezidentas, vykdantis verslą Jungtinėse Valstijose. Tokie asmenys, kurie verčiasi verslu arba vykdo tam tikrą prekybą JAV, turės mokėti pajamų mokestį už bet kurią iš jų bendrų pajamų, kurios laikomos „veiksmingai susijusiomis“, - ar pajamos gaunamos iš pajamų šaltinių JAV ar už jos ribų.
Kas efektyviai susieta pajamas?
Taigi ką reiškia terminas „veiksmingai“? Jame nurodoma, kad verslas ar prekyba vykdė gamybą, valdymą, platinimą ar beveik bet kokią kitą svarbią verslo funkciją JAV ribose. Be to, šios verslo funkcijos turėtų būti reguliarios, nuolatinės ir didelės. Kitas dalykas, kuris gali lemti, ar pajamos laikomos veiksmingomis, yra tas, kad užsienietis turi buveinę ar veiklos padalinį JAV.
Efektyviai prijungtos pajamos gali būti laikomos pajamų rūšimi, tačiau nėra apmokestinamos taip pat lengvai, kaip ir kitų rūšių pajamos. Reikia atsižvelgti į kai kuriuos veiksnius. Tai apima veiklą, kurią vykdo ne rezidentas užsienietis.
Negalima laikyti, kad užsienietis pelnė faktiškai prijungtas pajamas, nebent jie tam tikru momentu dalyvavo JAV versle ar prekyboje. Nykščio taisyklė yra ta, kad bet kokios iš tikrųjų susijusios pajamos bus apmokestinamos toje jurisdikcijoje, kurioje šios pajamos uždirbamos. Tai taisyklė, kurios laikosi JAV, kaip ir kitose pasaulio šalyse.
JAV ne rezidento užsienietis. apmokestinamas šalies viduje skirtingais mokesčių tarifais, apskaičiuotais grynąja verte. Žinoma, leidžiami atskaitymai įvairiems išskaitymams, verslo išlaidoms ir pan.
Pasyvios pajamos, gaunamos iš JAV, nėra įtrauktos į efektyviai sujungtų pajamų dalį. Tokios pajamos, jei tokios yra, bus apmokestinamos pastoviu tarifu arba nebus apmokestinamos.
Efektyviai prijungtų pajamų gairės
Kai užsienio bendrovė nusprendžia užsiimti verslu JAV, tam tikra rizika turėtų apsvarstyti. Ji galėtų tiesiogiai užsiimti verslu JAV ir gauti apmokestinimą tiesiogiai kaip JAV bendrovė, arba ji galėtų įsteigti JAV dukterinę įmonę ir rizikuoti, kad bus ginčai dėl to, kokią įmonės pajamų dalį galima skirti šiai dukterinei įmonei.
Dauguma įmonių linkusios pasinaudoti galimybe turėti JAV dukterinę įmonę kaip mokesčių įstatymus. Dauguma užsienio įmonių, veikiančių JAV, vykdo veiklą patronuojančios ir dukterinės įmonės dinamikos forma.
Kartais kompanija gali turėti gerą idėją planuodama pervedimo kainodarą apriboti JAV dukterinės įmonės funkcijas, kad pateisintų mažo pelno maržą. Tai atlikus, mažiau nei uždirbta suma yra apmokestinama pagal JAV įstatymus, todėl atrodo, kad tai yra privalumas. Tačiau, kai tai padarysite, galite rizikuoti sumažinti savo dukterinę įmonę tik kaip agentą. Vidaus pajamų tarnyba galėtų sėkmingai teigti, kad pati dukterinė įmonė yra priklausoma užsienio bendrovės agentūra ir apmokestina visas pajamas, kurias uždirbo agentas, įskaitant jos pajamų dalį, priskirtiną užsienio tėvui.
Kas yra ECI taškas?
Bandant išsiaiškinti, ar užsienio bendrovė turi mokėti JAV mokestį, yra skirtumas: ar įmonė užsiima prekyba ar prekyba JAV? Išsiaiškinkite, ar taip yra, priklauso nuo kelių faktų apie verslą analizės. Kadangi užsienio kompanija valdo dukterinę įmonę JAV, nereiškia, kad ji vykdo prekybą ar verslą. Be to, turėdamas atstovą JAV, tvarkydamas užsienio kompanijos verslą, nebūtinai reiškia, kad užsienio kompanija užsiima prekyba ar verslu. Pagrindinės problemos kyla, kai dukterinė įmonė veikia savo užsienio tėvų vardu. Tokiu atveju ji veikia kaip dukterinė įmonė ir agentas.
Kai užsienio įmonės agentas ar filialas, pvz., Dukterinė įmonė, dalyvauja ekonominėje veikloje JAV, mokestis gali būti arba negali būti apmokestinamas užsienio bendrovės buveinės šalyje. Tačiau, jei tas verslas yra tęstinis, didelis ar reguliarus, galima daryti išvadą, kad bendrovė užsiima JAV prekyba ar verslu, o bendrovė apmokestinama atitinkamai.
Jei užsienio bendrovė, vadovaudamasi taisyklėmis, užsiima JAV prekyba ar verslu, o JAV ir tos užsienio bendrovės buveinės šalyje nėra apsaugos, tuomet korporacija bus apmokestinama pagal tai, ką IRS nurodo kaip jos veiksmingai susijusios pajamos. Tai pajamos, gaunamos iš JAV parduodamos šios bendrovės parduodamos atsargos. Įdomu atkreipti dėmesį į tai, kad užsienio korporacija taip pat galėtų būti apmokestinta pardavimu, kurį ji nepadarė JAV, jei šie pardavimai buvo atlikti per užsienio korporacijos JAV biurą. Vienintelis būdas, kaip tai galima išvengti, yra tai, kad užsienio kompanijos užsienio įstaiga iš esmės dalyvauja pardavime.
Kas yra 8805 forma?
Sujungtos apmokestinamosios pajamos yra pateikiamos 8805 formoje, kuri taip pat apima bet kokius išskaičiuojamųjų mokesčių mokėjimus, kurie buvo priskirti užsienio partneriams partnerystėje per mokestinius metus. Tai yra forma, kuria užsienio subjektas metų pabaigoje pateiks IRS savo mokesčių sąskaitas. Ši forma turėtų būti suteikta visiems užsienio verslo partneriams, nesvarbu, ar buvo sumokėtas mokestis prie šaltinio, ar ne.
Agento samprata
Šiuo atveju yra dviejų tipų agentai: nepriklausomas agentas ir priklausomas agentas. Užsienio korporacija visuomet norės turėti nepriklausomą agentą, nes jie nebus apmokestinami už JAV pajamas. Su priklausomu agentu jie bus apmokestinti visomis JAV uždirbtomis pajamomis, įskaitant ir užsienio korporacijai priklausančią dalį.
Kai užsienio korporacija turi nepriklausomą atstovą, tas agentas nėra lygiavertis JAV užsienio korporacijos biurui. Jie taip pat neturi įgaliojimų, nei naudojasi užsienio įmonės vardu, pavyzdžiui, įvedant ir sudarant sutartis.
Kai užsienio korporacija turi priklausomą agentą, ji gali arba negali būti JAV užsienio korporacijos buveinė. Tas atstovas turės įgaliojimus sudaryti sutartis užsienio bendrovės vardu. Jie tikriausiai turės tam tikrą inventorių, kuris priklauso užsienio bendrovei ir reguliariai užpildys užsakymus užsienio korporacijos vardu.
Todėl užsienio korporacijos stengsis užtikrinti, kad jie turėtų nepriklausomų agentų, kai jie turi agentų, ir vengs agentui suteikti tokį įgaliojimą, kuris paverstų juos priklausomu agentu.
Efektyviai prijungtų pajamų tipai?
Pasak IRS, yra tam tikrų pajamų kategorijų, kurios, be abejo, yra laikomos veiksmingai susijusiomis pajamomis.
Laikoma, kad esate užsiėmęs JAV prekyba ar verslu, jei esate ne imigrantas, turintis vieną iš šių vizų tipų: „F“, „J“, „M“ arba „Q“. turėti vieną iš šių vizų tipų, net jei esate studentas JAV ir turite stipendiją, gaunamą iš JAV arba stipendijos stipendiją, gaunamą iš JAV, tuomet jūsų pajamos laikomos veiksmingai susijusiomis pajamomis.
Laikoma, kad esate užsiėmęs verslu arba prekiauja JAV, jei buvote partnerystės narys bet kuriuo metų momentu ir tuo metu partnerystė buvo įtraukta į JAV prekybą ar verslą. Tada jūsų pajamos iš partnerystės bus traktuojamos kaip veiksmingai susijusios pajamos ir taip pat bus apmokestinamos.
Jei esate JAV įmonė, parduodanti prekes, produktus ar paslaugas, išskyrus atvejus, kai patenka į agentų ir dukterinių įmonių išimtis, laikoma, kad esate užsiėmęs JAV prekyba ar verslu. Pavyzdžiui, prekių atveju, jei parduodate prekes JAV, nesvarbu, ar ši prekė buvo nupirkta vietoje JAV ar užsienio šalyje, tuomet jūsų pajamos iš šių pardavimų bus laikomos veiksmingai susijusiomis pajamomis. Todėl prekybos ir verslo išlaidos turėtų būti traktuojamos kaip veiksmingai prijungtų pajamų dalis.
Jei turite nekilnojamąjį turtą JAV ir jį parduodate, šio turto pelnas ir nuostoliai yra laikomi efektyviai prijungtomis pajamomis, net jei parduodamas turtas sudarė kapitalo turtą. Turtas bus traktuojamas kaip turtas, kuriuo prekiaujate, kai dirbate JAV prekyboje ar versle.
Pajamos, kurias gausite iš nekilnojamojo turto, kurį jūs išsinuomojote, laikomos veiksmingai prijungtomis pajamomis tik tuo atveju, jei nuspręsite, kad jis laikomas tokiu.
Šiuo metu įdomu atkreipti dėmesį į tašką, kuris turi kažką susijusio su agento samprata. Pasakykite, kad norite prekiauti JAV finansų rinkose. Galite pirkti ir parduoti prekes, vertybinius popierius ar atsargas. Taigi jūs prekiaujate per brokerį, kuris yra JAV ar kitos rūšies agentas. Nebus laikoma, kad esate užsiima prekyba ar verslu JAV ir kokių pajamų jūs gausite iš šios pajamos nebus laikomos veiksmingai susijusiomis pajamomis.
Taip yra todėl, kad tarpininkas ar kitas agentas laikomas nepriklausomu agentu. Jie neturi teisės sudaryti jūsų vardu ir jūsų vardu sutarčių. Akcijų brokeris turi paprašyti, kad jums būtų suteikta teisė įsigyti bet kokią atsargų dalį. Nesuteikdami jiems leidimo, jie yra gana bejėgiai. Jie taip pat neturi jokių atsargų jūsų vardu, o jų biurai jokiu būdu nėra susiję su tavimi. Tai lemia tai, ar jums bus apmokestinamos efektyviai susijusios pajamos.
Mokesčių tarifas: efektyviai susietos pajamos?
Bet kokios pajamos, gautos per mokestinius metus, kurie laikomi faktiškai prijungtomis pajamomis, bus leistini atskaitymai ir bus apmokestinami pagal tuos pačius laipsnius, kuriuos JAV piliečiai ir užsieniečiai paprastai apmokestinami.
Kaip veikia mokesčių metai?
Tol, kol esate užsienyje gyvenantis užsienietis, kuris tam tikrais mokestiniais metais užsiima prekyba ar verslu JAV, jūsų pajamos laikomos veiksmingai susijusiomis pajamomis. Kyla klausimas, ar pajamos, kurias gavote per kitą mokestinius metus nuo turto mainų ar pardavimo, paslaugų teikimo ar bet kokio kito ekonominio sandorio, turėtų būti laikomos veiksmingai susietomis pajamomis. Atsakymas yra „taip“. Tol, kol jis bus sumokėtas tais metais, ir tai būtų buvusi laikoma veiksmingai prijungtomis pajamomis tais metais, kai jūs jį uždirbėte, tuomet taip pat laikoma, kad tais metais taip pat yra veiksmingai susijusios pajamos.
