Yra keturios pagrindinės finansinės ataskaitos: balansas, pelno (nuostolių) ataskaita, nepaskirstytojo pelno ataskaita ir pinigų srautų ataskaita. Kiekvienas iš pastarųjų trijų teiginių apibūdina vieną verslo veiklos aspektą per tam tikrą laikotarpį. Pinigų srautų ataskaita naudojama siekiant detalizuoti įmonės pinigų ir pinigų ekvivalentų pokyčius dėl savo veiklos per laikotarpį. Kadangi pinigų srautai yra pinigų ir pinigų ekvivalentų turto sąskaitų pokyčiai, pinigų srautai apskaitomi naudojant tas pačias debeto ir kredito taisykles kaip ir kitas turtas.
Debeto ir kredito
Kiekviena operacija turi vieną dalį, kuri yra įrašoma kaip debetas ir viena dalis, kuri yra įrašoma kaip kreditas. Pavyzdžiui, jei verslas perka atsargas, naudodamas 200 JAV dolerių grynaisiais pinigais, tai yra 200 JAV dolerių debeto už tiekimą ir atitinkamas 200 JAV dolerių kreditas pinigais. Debetas reiškia, kad sandoris įrašomas kairėje viršutinėje knygelės pusėje, o kreditas reiškia, kad jis įrašomas dešinėje. Apskritai turtas ir išlaidos nurašomi, kai jie didėja, o įsipareigojimai, akcijos ir pajamos yra įskaitytos, kai padidėja.
Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Grynieji pinigai ir pinigų ekvivalentai dažniausiai suskirstomi į daugumą tikslų, įskaitant ir pinigų srautus. Pinigų ekvivalentai yra trumpalaikės ir labai likvidžios finansinės priemonės, kurios gali būti parduodamos grynaisiais pinigais su minimaliu vertės sumažėjimu. Grynieji pinigai ir pinigų ekvivalentai yra sugrupuoti, nes jie yra du likvidžiausias turtas, prieinamas verslui. Kadangi abu yra turtas, jie abu įrašomi kaip debetai, kai didėja ir įrašomi kaip kreditai mažinant.
Pinigų srautai
Pinigų srautai yra pinigų ir pinigų ekvivalentų pokyčiai. Pinigų įplaukos reiškia, kad įmonės pinigai ir pinigų ekvivalentai didėja, o pinigų srautai reiškia, kad tos pačios sąskaitos mažėja. Pinigų srautai pinigų srautų ataskaitoje yra suskirstyti į tris kategorijas, atsižvelgiant į jų pradinių sandorių pobūdį - nesvarbu, ar jie yra veiklos, investavimo ar finansavimo veikla.
Grynųjų pinigų srautų debeto ir kredito taisyklės
Veiklos veikla yra susijusi su įprastomis įmonės veiklos pajamomis. Investicinė veikla yra susijusi su ilgalaikio turto pokyčiais. Finansavimo veikla susijusi su verslo santykiais su savo akcininkais ir ilgalaikiais kreditoriais. Nepriklausomai nuo pinigų srauto šaltinio, pinigų įplaukos nurodomos debetu pinigais ir pinigų ekvivalentais, o grynųjų pinigų srautas parodomas kaip kreditas. Pavyzdžiui, jei įmonė įsigijo įrangą už 20 000 dolerių, tai yra 20 000 JAV dolerių debeto arba padidinimo įranga ir atitinkamas kreditas arba sumažėjimas 20 000 JAV dolerių grynaisiais pinigais ir pinigų ekvivalentais. Tokiu pačiu būdu, jei ši įmonė gavo 10 000 dolerių grynaisiais pinigais kaip savo akcininkų investicija, tai yra 10 000 JAV dolerių debeto pinigai ir pinigų ekvivalentai ir atitinkamas kreditas įnešamam kapitalui.
