Investuotojai, remdamiesi finansinės atskaitomybės informacija, pasirenka akcijų investicijas. Kad ši informacija būtų patikima, atsargas išleidžiančios bendrovės turi turėti tinkamą vidaus kontrolę. Dėl didelių investuotojų nuostolių dėl sukčiavimo įstatymai suteikia didesnį vidaus kontrolės vertinimą. Sarbanes-Oxley yra vienas iš šių įstatymų. Vykdant veiksmus, siekiama padidinti investuotojų pasitikėjimą, kad vidaus finansinė atskaitomybė yra veiksminga.
Rekomendacijos
Rėmėjų organizacijų komitetas yra savanoriška organizacija, teikianti vidaus kontrolės rekomendacijas. Komitetas tvirtina, kad investuotojai į bendrovės akcijas turėtų žinoti, kad vidaus kontrolė suteikia tik pakankamą patikinimą, kad investuotojams teikiama finansinė informacija yra tiksli. Absoliutus patikimumas yra beveik neįmanomas ir taip pat yra brangus. Nors dokumentai ir formos yra esminiai vidaus kontrolės elementai, komitetas pabrėžia, kad vidaus kontrolę vykdo žmonės visuose organizacijos lygmenyse.
Pagrindiniai komponentai
Rėmėjų organizacijų komitetas teigia, kad kontrolės aplinka stiprinama vadovaujantis vidaus kontrolės veiklai. Vadovybė turėtų veiksmingai bendrauti ir dalytis informacija apie vidaus kontrolės veiklą. Kontrolės veikla turėtų būti kuriama ir stebima visoje organizacijoje. Rizikos vertinimai turėtų būti atliekami reguliariai finansinės atskaitomybės ir sukčiavimo rizikos atžvilgiu.
Kontrolės nustatymas
Aukščiausia vadovybė turi nustatyti vidaus kontrolės toną. Vadovaudamasis informacija apie vidaus kontrolės svarbą, vadovybė turi užtikrinti vidaus kontrolės nustatymą, pvz., Etikos kodeksą, leidimų išdavimo taisykles ir fizinio turto apsaugą. Vykdant veiksmingą vidaus kontrolę, labai svarbu atskirti pareigas arba užtikrinti, kad vienas asmuo neatsako už visus didelės rizikos funkcijos aspektus. Pavyzdžiui, darbuotojas, kuris renka grynuosius pinigus, neturėtų būti atsakingas už pinigų indėlių įrašymą. Akcijų kainos gali turėti neigiamos įtakos, jei vadovybė neįgyvendina veiksmingos vidaus kontrolės.
Opozicija
Griežtos vidaus kontrolės taisyklių priešininkai išreiškia susirūpinimą, kad pernelyg griežti reglamentai gali atgrasyti bendroves išleisti viešai parduodamus vertybinius popierius. Šie oponentai teigia, kad išlaidos ir dokumentai, susiję su taisyklių laikymusi, yra pernelyg apsunkinantys. Nepakankama aukščiausio lygio vadovų parama vidaus kontrolei, neveiksmingas darbuotojų mokymas ir lėtas kultūrinių pokyčių, susijusių su vidaus kontrole, gali padaryti tokias bendroves mažiau veiksmingas ir todėl nėra patikimos vertybinių popierių rinkos investuotojams.
