Vadovybės pareiga yra sukurti ir palaikyti veiksmingą vidaus kontrolės sistemą. Finansinės atskaitomybės audito metu auditoriai privalo suprasti vidaus kontrolės sistemą ir nustatyti, ar vidaus kontrolės sistema veikia kaip numatyta. Auditoriai peržiūri vidaus kontrolę, atlikdami paskaitas, kad suprastų vidaus kontrolę ir įvertintų bendrą reikšmingų iškraipymų finansinėje atskaitomybėje riziką.
Dokumentuokite sandorių klases, turinčias reikšmingą įtaką finansinėms ataskaitoms. Tai yra sandorių, kurie yra svarbiausi finansinėse ataskaitose, klasės, nes jie turi didelį dolerio kiekį. Pavyzdžiui, grynųjų pinigų įplaukos ir išmokos grynaisiais pinigais visada bus svarbiausios finansinėse ataskaitose, nes jos atspindi grynuosius pinigus, atsirandančius iš bendrovės ir išeinant iš jos. Norint dokumentuoti visas reikšmingas sandorių klases, turi būti nustatyti tam tikri parametrai (t. Y. Reikšmingumo riba), nustatantys dolerio sumą, kuri laikoma reikšminga finansinėms ataskaitoms. Kai bus nustatytos ir dokumentuotos visos svarbios sandorių klasės, klientas turi pateikti kiekvienos klasės procesų aprašymą.
Dokumentuokite kliento vidaus kontrolės sistemos supratimą, aprašydami kiekvieno kliento pateiktos reikšmingos sandorių klasės procedūras. „Sarbanes Oxley“ aktas padarė esminių pakeitimų, kaip vidaus kontrolė yra sukurta, dokumentuojama, stebima ir prižiūrima. Gautas patobulintas dokumentas (t. Y. Proceso žemėlapiai), kurį vadovybė turi išlaikyti, padeda auditoriui suprasti kliento vidaus kontrolės sistemą. Auditoriai naudoja kontrolinius sąrašus, schemas, pasakojimus ir vidaus kontrolės anketas, kad dokumentuotų savo supratimą apie kliento vidaus kontrolės sistemą.
Pasirinkite kiekvienos reikšmingos sandorių klasės pavyzdžių sandorį. Nustatykite, ar operacijų pavyzdys teisingai vyksta per vidinę kontrolės sistemą pagal jūsų supratimą ir dokumentaciją, kaip sistema turėtų veikti. Pavyzdžiui, auditorius pasirenka grynųjų pinigų išmokėjimo sandorį ir atsiskaito nuo pradžios iki pabaigos per kliento sistemą (ty nuo patvirtinto pirkimo užsakymo prašymo iki išduoto pirkimo pavedimo iki prekių pristatymo ir tikrinimo dokumentacijos iki įrašymo į prekę. mokėtinos sąskaitos, mokėjimų apdorojimas ir išdavimas, čekio išvalymas banke ir atsiskaitymas banko ataskaitoje), pažymint ir dokumentuojant bet kokius nukrypimus nuo dokumentais patvirtintų vidaus kontrolės procedūrų.
Aptarkite paskaitos rezultatus su vadovybe ir informuokite valdymą apie visus trūkumus, kuriems reikia nedelsiant atkreipti dėmesį. Dokumentuokite visus rizikos įvertinimų pakeitimus ir ar bendra rizika, kad gali atsirasti reikšmingo iškraipymo finansinėse ataskaitose, pasikeitė (padidėjo arba sumažėjo). Nurodykite audito darbų dokumentuose nustatytus faktus ir atkreipkite dėmesį į išvadas, kurios gali būti pateiktos vadovybei vadovybės laiške arba kurios gali bet kokiu būdu paveikti audito nuomonę.
