Yra daug atvejų, kai korporacija gali nuspręsti konvertuoti iš C korporacijos į S korporaciją. Įvairios federalinės ir valstybės mokesčių galimybės kyla iš tokio jungiklio. Tačiau įmontuotas pelno mokestis yra tai, ką reikia apsvarstyti, kai diskutuojama, ar reikia pakeisti S korporaciją. Kadangi C korporacijos iš esmės apmokestinamos dvigubai - tiek akcininkų, tiek subjektų lygmeniu, vyriausybė neleis bendrovėms pereiti prie S korporacijos, kuri negauna tokio papildomo apmokestinimo lygio, nemokėdama papildomo mokesčio.
Kas yra įmontuotas pelno mokestis?
Integruotas pelno mokestis yra taikomas S korporacijai, kuri anksčiau buvo C korporacija, arba gavo turto iš C korporacijos. Be to, S korporacija turi disponuoti turtu, kurio pelnas buvo apmokestinamas pardavimu ar mainais per pripažinimo laikotarpį. Pripažinimo laikotarpis trunka penkerius metus ir prasideda, kai „C“ korporacija pereina į S korporaciją. Nuo 2018 m. Įmokėtas pelno mokestis taikomas aukščiausiu įmonių tarifu.
Įmontuotas pelno mokestis yra įtrauktas į JAV kodą 1374. Šiame kodekse nurodoma, kad jei bet kokiems apmokestinamiems metams S korporacija turi įmoką, kad pelno mokestis bus apmokestintas tais metais. Apskritai kodas paaiškina, kad šis mokestis bus apmokestinamas pagal didžiausią galimą įmonių tarifą. Svarbus šio kodo komponentas yra tai, kad S korporacija ir jos pirmtakai visada bus laikomi vienu subjektu, einančiu į priekį, iš mokesčių kodekso perspektyvos.
Integruoto prieaugio mokesčio apskaičiavimas
Norint apskaičiuoti įmoką, turėsite nustatyti tiek trumpalaikius, tiek ilgalaikius C korporacijos turtą. Jūs galite naudoti šiuos duomenis, kad nustatytumėte šių turto tikrąją rinkos vertę. Be to, turėsite apskaičiuoti koreguotą turto bazę. Atimkite koreguotą turto vertę iš jų tikrosios rinkos vertės. Tik jei pakoreguotas bazinis numeris yra didesnis už tikrosios rinkos vertę, turėsite sumokėti įmoką už įmokas. Bet koks jūsų apskaičiuotas pelnas turi būti nurodytas 1120-S formoje pirmojo S korporacijos mokesčių metų pabaigoje.
S korporacijos sukauptas pelnas
Be to, kad susiduriama su įmontuotu kapitalo prieaugiu, įmonės, ketinančios tapti „S“ korporacijomis, turi apsvarstyti, kaip jos susidurs su nesugebėjimu gauti pajamų ir pelno. Pagal dabartinius mokesčių įstatymus S korporacijos neleidžia jų, vadinamos E&P. Tik C korporacijos gali turėti pajamų ir pelno. Tačiau, jei jūsų „S“ korporacija anksčiau buvo „C corp“, galite per metus sukaupti „E&P“.
Pagal JAV kodą 1374, jei bendrovės bendrosios pasyvios investicinės pajamos viršija 25 proc. Jos bendrųjų pajamų, šioms pajamoms gali būti taikomas didžiausias pelno mokesčio tarifas. Jei jūsų S korporacija neturi sukaupto E&P, tai nebus atlikta. Tačiau, jei ji turi tiek E&P, tiek pasyvių investicijų pajamų, kai kurios grynosios pasyviosios investicinės pajamos gali būti apmokestinamos. Turėtumėte kreiptis į advokatą ir buhalterį, jei svarstote šią konversiją.
