Sertifikuotų sukčiavimo ekspertų asociacijos pateiktoje ataskaitoje pažymima, kad svarbu, jog įmonės vadovai nustatytų savo darbuotojams „etinį pavyzdį (arba toną)“. Sutelkiant dėmesį tik į apatinę eilutę, darbuotojai gali pranešti, kad tai, kas siekia šio tikslo, yra priimtinas elgesys.
Reikšmė
Valdymo vientisumas - tai „tonas viršuje“, vadovybės požiūris į vidaus kontrolę ir pavyzdys, kad jų požiūris į darbuotojus, kurie sėdi mažesni įmonės hierarchijoje. Valdymo vientisumo nebuvimas kelia pavojų, kad valdytojas netinkamai taikys turtą ar žaidimą, siekdamas didesnės premijos. Viršuje esantis tonas taip pat gali suteikti signalą darbuotojams, kad yra įprasta daryti tokius dalykus, ir kad jie patys gali ir turėtų tai daryti.
Istorija
1987 m. Nacionalinio sukčiavimo finansinių ataskaitų komiteto, dažnai vadinamo „Treadway“ komisija, ataskaitoje pabrėžta valdymo vientisumo svarba. Valdymo vientisumo gerinimas buvo viena iš pagrindinių rekomendacijų sumažinti sukčiavimo finansinės atskaitomybės riziką. Praktikoje tai reiškia, kad vadovybė ir išorės auditoriai turi ieškoti organizacijos premijų struktūros, kad užtikrintų, jog premijos nesukeltų nepagrįstos įtakos pardavimui. Spaudimas siekti tikslų ir analitikų lūkesčiai taip pat gali sukelti apgaulingą finansinę atskaitomybę, kaip teigia „Certified Fraud Examiners“ asociacija.
Teorijos
Auditoriai mano, kad vadovybės požiūris į finansų kontrolę gali nustatyti etinį organizacijos organizacijos toną. Pasak „ACFE“, „Darbuotojai atkreipia ypatingą dėmesį į savo vadovų elgesį ir veiksmus, ir jie seka jų vadovus. Trumpai tariant, darbuotojai padarys tai, ką liudija savo viršininkai“. „Sarbanes-Oxley“ akto 404 straipsnyje reikalaujama, kad auditoriai praneštų apie įmonės vidaus kontrolę, įskaitant valdymo vientisumą
Apsvarstymai
Nepaisant „Treadway“ komisijos darbo ir rekomendacijų, vadovybės vykdomas etinis pralaimėjimas daugelyje įmonių vis dar sukelia sukčiavimo kultūrą. „MCI“ / „WorldCom“ generalinis direktorius Bernardas Ebbersas buvo nuteistas 25 metams kalėti už jo vaidmenį atliekant didžiulį sukčiavimą apskaitoje. Tačiau žemesnio lygio darbuotojas, vyresnysis atsiskaitymo vadovas Walt Pavlo buvo nuteistas 41 mėnesiui kalėti už apskaitos įrašų klastojimą. Pavlo tyrėjams pranešė, kad jis jaučia didžiulį savo vadovų spaudimą siekti finansinių tikslų.
Ekspertų įžvalga
Pagal straipsnį „Auditas“: „The Journal of Theory and Practice“, auditoriai, pavyzdžiui, gali išnaikinti įmones, kurios, kaip įtariama, turi mažą valdymo vientisumą, veiksmingai atsisakydamos dirbti. Kai įmonės praeityje klaidingai įvertino finansines ataskaitas, tikėtina, kad audito metu auditoriai ras kitas klaidas. Mažiau, vertinant vadovybės vientisumą, audito metu taip pat galima paaiškinti iškraipymų nustatymą. Tai reiškia, kad kai auditoriai yra įtartini, jie gali artimiau pažvelgti į vadovybės pateiktą informaciją.
