Biudžeto sudarymo proceso metu bendrovė deda visas pastangas, kad įvertintų pardavimo pajamas ir išlaidas, kurias ji patirs per artimiausią ataskaitinį laikotarpį. Pasibaigus laikotarpiui, vadovybė palygins biudžetinius duomenis su faktiniais ir nustatys skirtumus. Jei pajamos buvo didesnės nei tikėtasi, arba išlaidos buvo mažesnės, dispersija yra palanki. Jei pajamos buvo mažesnės nei numatytos biudžete arba išlaidos buvo didesnės, dispersija yra nepalanki.
Pajamų ir išlaidų skirtumai
Tipiškas verslas apskaičiuoja įvairių išlaidų ir pajamų skirtumus, įskaitant:
- Pirkimo kainos dispersija
- Medžiagų naudojimo dispersija
- Darbo našumo skirtumai
- Darbo jėgos normos skirtumai
- Pardavimo apimties dispersija
- Pardavimo kainos dispersija
- Viršutinio efektyvumo dispersija
- Pridėtinių išlaidų dispersija
Pardavimo apimties dispersija ir pardavimo kainos dispersija yra pajamų skirtumai, o likusi dalis yra išlaidų skirtumai.
Palankios variantai
Skirtumai yra palankūs arba nepalankūs. Palanki dispersija atsiranda tada, kai grynosios pajamos yra didesnės, nei buvo tikėtasi arba numatytos biudžete. Pavyzdžiui, kai faktinės išlaidos yra mažesnės nei numatomos išlaidos, dispersija yra palanki. Taip pat, jei faktinės pajamos yra didesnės tikėtina, dispersija yra palanki.
Tarkime, kad bendrovė tikisi mokėti 9 svarus sterlingų už 100 svarų žaliavos, bet galėjo sudaryti 7 dolerių svarą. Pirkimo kainos dispersija yra 100 svarų sterlingų 2 doleriais arba 200 JAV dolerių. Nuo įmonės mažiau nei tikėtasi, $ 200 yra a palanki dispersijos.
Ši dispersija būtų pateikta popieriuje taip pat 200 JAV dolerių palanki arba tiesiog $200.
Nepalankios dispersijos
Kai pajamos yra mažesnės, nei tikėtasi, arba išlaidos yra didesnės nei tikėtasi, dispersija yra nepalanki. Pavyzdžiui, jei tikėtina žaliavų kaina buvo 7 doleriai už svarą, bet bendrovė buvo priversta mokėti 9 svarus sterlingų, 200 dolerių dispersija būtų nepalanki, o ne palanki.
Nepalankios dispersijos yra pažymėtos kaip tokios arba išreiškiamos kaip a neigiamas skaičius. Ši dispersija būtų pateikta popieriuje taip pat 200 JAV dolerių nepalanki, - 200 JAV dolerių arba ($200).
Grynasis dispersija
Variacijos analizės metu bendrovė gali apskaičiuoti grynųjų pajamų dispersiją. Grynosios pajamų dispersija yra pajamų skirtumų ir išlaidų skirtumų suma. Pvz., Sako, kad bendrovė turi teigiamą pajamų skirtumą nuo $ 500 ir nepalankią 300 dolerių išlaidų dispersiją. Tinkamoji dispersija būtų pateikta kaip:
- Pajamų dispersija = 500 JAV dolerių
- Išlaidų dispersija = ($ 200)
- Grynosios pajamų dispersija = 300 JAV dolerių
Tai reiškia, kad visų pajamų ir išlaidų skirtumų derinys sudarė 300 JAV dolerių palankią grynųjų pajamų skirtumą.
