Supratimas apie kaupimo apskaitą reikalauja suprasti įrašų koregavimą. Šių įrašų tikslas - tinkamai pritaikyti apskaitos ataskaitas kaupimo principu pagrįstai apskaitai. Koreguojantys įrašai paprastai turi įtakos pelno (nuostolių) ataskaitai ir balansui. Pinigų srautų ataskaita paprastai neturi įtakos.
Apskaita
Amerikos apskaitos sistema yra pagrįsta visuotinai pripažintais apskaitos principais (GAAP). GAAP sistema yra kaupimo principu pagrįsta sistema, o tai reiškia, kad pajamos pripažįstamos tada, kai jos uždirbamos, o išlaidos pripažįstamos tada, kai jos patiriamos. Tai sukuria atotrūkį tarp grynųjų pinigų ir kaupimo apskaitos. Kadangi grynųjų pinigų operacija nereikalaujama, kad būtų pripažįstamos pajamos ar išlaidos, reikia koreguoti įrašus.
Įrašų koregavimas
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje koreguojami įrašai, skirti pajamoms ir išlaidoms paskirstyti iki reikiamo laikotarpio. Jie naudojami labai dažnai, nes įmonės dažnai turi išlaidų ir pajamų, kurios neatitinka pinigų įplaukų ir išlaidų. Sąskaitų, kurioms dažnai reikia koreguoti įrašus, pavyzdžiai yra išankstinio apmokėjimo turtas ir nenumatytos pajamos. Tačiau reikia reguliariai koreguoti kitas sąskaitas. Ilgalaikiam turtui, kuriam taikomas nusidėvėjimas, taikomi patikslinami įrašai, nors nėra jokių grynųjų pinigų operacijų.
Iš anksto apmokėtas turto pavyzdys
Sausio 1 d. Kompanija moka nuomą už visus metus $ 12,000 arba 1000 JAV dolerių per mėnesį.Vienintelis sandoris, susijęs su knygomis, yra 12 000 JAV dolerių grynųjų pinigų srautas ir 12 000 JAV dolerių iš anksto apmokėtos nuomos turtas, tačiau pelno (nuostolio) ataskaitoje nėra nieko. Sausio pabaigoje bendrovė turi pripažinti 1,000 JAV dolerių nuomos išlaidas savo pelno (nuostolių) ataskaitoje ir mažinti iš anksto apmokėtą nuomos turtą 1000 JAV dolerių. Pinigų sąnaudos ar sandoris neįvyksta.
Nenaudojamų pajamų pavyzdys
Sausio 1 d. Bendrovė gaus 1 milijoną dolerių grynaisiais pinigais už produktus ir paslaugas, kurie bus pristatyti vasario mėn. Sausio 1 d. Tai yra 1 mln. JAV dolerių neparduodamų pajamų, o pelno (nuostolių) ataskaitoje pajamos nėra pripažįstamos. Taip pat atsiranda 1 mln. JAV dolerių pinigų srautas. Vasario pabaigoje, įvykdžius įsipareigojimą, bendrovė turi pripažinti 1 mln. JAV dolerių pajamų iš savo pelno (nuostolio) ataskaitos ir sumažinti 1 mln. Pajamos pripažįstamos be pinigų srauto.
