Vidaus kontrolė yra bendrovės institutų apsaugos priemonė, skirta apsaugoti turtą, išteklius ir finansinę informaciją. Dauguma kompanijų turi vidaus kontrolę tam tikruose organizaciniuose lygmenyse, pradedant nuo įmonės viršaus ir dirbdamos procesuose, sandoriuose ir programose. Vidaus kontrolės vertinimas yra bendras audito dėmesys - tai pirmasis audito etapas. Auditas atliekamas per kiekvieną organizacinį lygmenį, siekiant įvertinti kontrolės veiksmingumą ir nustatyti, ar egzistuoja reikšmingi trūkumai.
Vidaus kontrolės apibrėžimas
Vidaus kontrolės apibrėžimas yra pirmasis vertinimo proceso etapas. Nors auditoriai ir buhalteriai turi bendrą idėją apie vidaus kontrolės tikslą, jie turi peržiūrėti, kaip jų klientas apibrėžia vidaus kontrolę. Ši apibrėžtis padeda auditoriams planuoti audito apimtį ir nustatyti, kurioms sritims reikės įvertinti. Pavyzdžiui, grynųjų pinigų valdymo funkcija paprastai yra svarbi vidaus kontrolės vertinimo sritis, nes įmonės turi turėti pinigų srautą operacijoms vykdyti.
Komandos pasirinkimas
Valstybinės apskaitos įmonės yra pagrindiniai klientų audito šaltiniai. Vertinant vidaus kontrolę, būtina sukurti tinkamą projekto komandą. Auditoriai ir buhalteriai dažnai turi verslą. Auditorius, susipažinęs su mažmeninės prekybos sektoriumi, paprastai yra geriau pasirengęs atlikti mažmeninį auditą, nei asmuo, turintis fone gamybos procesą. Tinkamų asmenų priskyrimas auditui padeda sukurti tinkamą vertinimo procesą.
Subjektų lygis
Auditoriai paprastai prasideda įmonės lygmeniu ir peržiūri procedūras, kurios sutelkiamos į bendrą įmonės veiklą. Organizacijos struktūra, etinės vertybės, vadovų elgesys ir įmonių valdymas yra subjektų lygmens audito objektas. Netinkamos įmonės lygio vidinės kontrolės priemonės gali nurodyti, kad savininkai, direktoriai ar vadovai turi galimybę piktnaudžiauti organizacija.
Procesas, sandoris ir taikymo lygis
Audito metu bus vertinama vidaus kontrolė proceso, sandorio ir taikymo lygmeniu. Procesai apima gautinas sumas, mokėtinas sumas ir pagrindinės knygos funkcijas. Sandoriai apima keitimąsi grynaisiais pinigais ar prekėmis. Programos gali būti susijusios su programinės įrangos naudojimu.
Rekomendacijos
Galutinis vertinimo etapas yra kontrolės veiksmingumo nustatymas ir rekomendacijų tobulinimui. Auditoriai nustato, ar kontrolė neleidžia darbuotojams pažeisti verslo procesų. Rekomendacijos gali padėti įmonėms nuspręsti, kaip koreguoti ar pakeisti vidaus kontrolę, kad būtų geriau apsaugotos finansinės ar verslo operacijos.Auditoriai gali prašyti atlikti tolesnį auditą, kad peržiūrėtų rekomenduojamų patobulinimų veiksmingumą.