Įmonės apskaitos pelnas gali labai skirtis nuo apmokestinamųjų pajamų dėl laiko problemų ar apskaitos metodų skirtumų. Šiems skirtumams sekti pagrindinėje knygoje naudojamas atidėtojo mokesčio turtas arba įsipareigojimo sąskaita. Kai kurie iš šių skirtumų per ateinančius mokestinius metus pasikeis, todėl nėra nuolatinių neatitikimų tarp bendrovės knygų ir mokesčių deklaracijų. Kiti skirtumai yra nuolatiniai ir kiekvienais metais turi būti atliekami bendrojoje knygoje.
Laiko skirtumai
Laiko skirtumai tarp įmonės mokesčių apskaitos ir jos pagrindinės knygos automatiškai išsprendžiami ateinančiais metais. Nusidėvėjimo ar amortizacijos metodų skirtumai dažnai sukelia šiuos laikinus neatitikimus. Pripažinus pajamas iš knygų prieš tai, kai jos faktiškai gaunamos, taip pat atsiras laikinas apmokestinamųjų pajamų skirtumas.
Nuolatiniai skirtumai
Kai kurie straipsniai yra įtraukiami į apskaitos pelną, tačiau nėra apmokestinami. Skirtingai nei laikini skirtumai, kuriuos sukelia laiko problemos, šie skirtumai yra nuolatiniai ir neišsprendžiami kitais mokestiniais metais. Gyvybės draudimo pajamos ir neapmokestinamos palūkanos, gautos iš savivaldybių obligacijų, yra du nuolatinių pajamų skirtumų pavyzdžiai. Bendrovė neįrašo atidėtojo mokesčio elemento savo pagrindinėje knygoje, kai šie nuolatiniai skirtumai atsiranda.
Atidėtų mokesčių sąskaitos
Jei bendrovė užregistruoja mokestinę atskaitą pagrindinei knygai, kuri negali būti paimta einamaisiais mokestiniais metais, balanse parodomas atidėtojo mokesčio turtas. Kita žurnalo įrašo pusė yra pajamų mokesčio pajamų kreditas. Pajamų straipsniai, užregistruoti einamaisiais metais ir apmokestinami ateinančiais metais, sukuria atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus knygoms ir kompensuojamą pelno mokesčio sąnaudą. Pajamų mokesčio ir pajamų sąskaitos turėtų būti įtrauktos į pelno (nuostolių) ataskaitos skyrių „Kitos pajamos“.
Žurnalo įrašai
Turite nustatyti faktinį mokesčio tarifą, kad galėtumėte atlikti žurnalo įrašus dėl laiko skirtumų tarp apskaitinio pelno ir apmokestinamųjų pajamų. Jei jūsų įmonės pajamos yra apmokestinamos 30 proc., O einamaisiais metais atimama 10 000 JAV dolerių suma, apie kurią nepranešama iki kitų metų mokesčių deklaracijos, įvesite 3 000 JAV dolerių kreditą pajamų mokesčio pajamų sąskaitai ir 3 000 dol. mokesčių turto sąskaita. Norėdami įrašyti 100 000 dolerių pajamų, pripažintų per vienerius metus ir neapmokestinamos iki kito, įrašykite 30 000 JAV dolerių kaip debetą į pajamų mokesčio sąskaitą ir kreditą į atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.
