GAAP yra bendrai priimtų apskaitos principų rinkinys, kurį naudoja JAV įmonės. Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) įgaliojo visas viešąsias įmones naudoti GAAP, nors BAP nėra įtraukta į JAV įstatymus. Tiesioginis nusidėvėjimas pagal GAAP yra standartinė apskaitos procedūra, kai apskaičiuojama įmonių finansinė atskaitomybė audito tikslais. Tačiau mokesčių tikslais IRS reikalauja, kad įmonės, skaičiuodamos turto nusidėvėjimą, laikytųsi modifikuotos pagreitintos sąnaudų susigrąžinimo sistemos (MACRS), todėl visiškai nusidėvėjęs turtas, kurio apskaitinė vertė yra nulis.
Nusidėvėjimo apskaitos istorija
Finansų apskaitos standartų valdyba (FASB), kuri 1973 m. Buvo struktūrizuota, kai auditoriai atlieka pagrindinį vaidmenį nustatant apskaitos principus, yra įgaliojimas kurti GAAP įmonėms Jungtinėse Valstijose. 1986 m. MACRS (išreikštos „kūrėjai“) pakeitė pagreitintą išlaidų susigrąžinimo sistemą (ACRS), įsteigtą 1981 m. Pagal prezidento Reagano ekonomikos atkūrimo mokesčio įstatymą. MACRS buvo nauja nusidėvėjimo filosofija mokesčių tikslais, kuri ignoruoja „naudingo tarnavimo laiką“ ir „išgelbėjimo vertę“, tradiciškai susijusią su turto vertinimu pagal ACRS ir GAAP. Tai paprasčiausiai iliustruoja skirtumą tarp GAAP apskaitos, kuri yra orientuota į įmonės vertinimą, palyginti su įmonės mokesčių įsipareigojimu, kuris yra MACRS tikslas.
Tiesioginis nusidėvėjimas
Pasak IRS, nusidėvėjimas yra pajamų mokesčio atskaitymas, kuris mokesčių mokėtojams suteikia galimybę susigrąžinti turto savikainą ir yra pagrįstas „metine nuolaida, turto nusidėvėjimu ar pasenimu“. Dauguma materialiojo turto rūšių (išskyrus žemę), įskaitant pastatus, baldus, mašinas ir įrangą, yra nudėvimi. Nudėvimas nematerialusis turtas apima patentus, autorines teises ir programinę įrangą. Pagal linijinius metodus, turto vertė nudėvima pastovia dolerio verte per metus per numatomą jo tarnavimo laiką.
Modifikuota pagreitinta išlaidų susigrąžinimo sistema (MACRS)
MACRS nusidėvėjimo modelis naudojamas verslo pajamų mokesčiams apskaičiuoti, o ne įmonės vertei nustatyti. Pagal šį nusidėvėjimo režimą turto nusidėvėjimo skaičiavimas grindžiamas nuoseklia formulė, pagal kurią turto klasės yra priskiriamos gyvavimo trukmei, pavyzdžiui, automobiliams ir lengviesiems sunkvežimiams, kurių naudingo tarnavimo ciklas yra 5 metai. Tada kiekvienais metais priskiriama tam tikra procentinė nusidėvėjimo pašalpa, kaip nurodyta MACRS nusidėvėjimo lentelėse. Ši formulė nusidėvina turtą iki nulio, neturėdama likutinės ar „išgelbėjimo“ vertės, susijusios su turtu. Pavyzdžiui, įmonė, įsigyjanti turtą už $ 250,000, gali pagal GAAP taisykles nustatyti, kad turto nusidėvėjimo vertė po nusidėvėjimo yra 50 000 JAV dolerių. Tačiau IRS taisyklės pagal MACRS prielaida, kad likutinė vertė yra 0,00 USD.
GAAP Versus IRS nusidėvėjimas
Esminis skirtumas tarp GAAP ir IRS nusidėvėjimo apmokestinimo skaičiavimų yra tas, kad MACS reikalauja IRS, o GAAP reikalauja vyriausybinės agentūros, pvz., SEC audito tikslais, nes ji suteikia standartinį matavimą. Audito tikslais pagal BAP taisykles reikalingi tiesioginio nusidėvėjimo metodai. Kiti skirtumai yra tai, kad pagal MACRS bendrovė gali nusidėvėti daugiau kapitalo sąnaudų, pvz., Įrenginių, įrangos ir mašinų, pirmaisiais turto naudojimo metais. Tuo tarpu BAP taisyklės pagal tiesioginio nusidėvėjimo metodus iki ketvirtojo metų penkerių metų nusidėvėjimo ciklo neatitinka MACRS. Galiausiai, esant tam tikroms aplinkybėms, mažos įmonės per pirmuosius metus gali visiškai nuvertinti įrangos pirkimus.
