Sąlyginės sąskaitos yra tai, ką buhalteriai vadina ribotais pinigais. Tarkime, kad paleisite banką, atidarantį buhalterio sąskaitą. Metų pradžioje jie užima pakankamai lėšų hipotekos mokėjimams ir nekilnojamojo turto mokesčiams padengti, o mokėjimai išeina iš sąskaitos. Apskaitos taisyklės sako, kad jūs laikote pinigus kaip finansinės atskaitomybės turtą. Tačiau turite aiškiai nurodyti, kad ne pinigai, kuriuos galite išleisti, kaip pasirinksite.
Apribotas grynieji pinigai
Sąlyginis depozitas yra tik viena riboto grynųjų pinigų rūšis. Bet kokiam konkrečiam tikslui rezervuoti pinigai atitinka reikalavimus. Pavyzdžiui, jei atidėjote pajamas, mokamas už dividendus akcininkams, arba atlikite mokėjimą savo obligacijų turėtojams, tai ribojama grynųjų pinigų. Jei tikitės prarasti ieškinį ir rezervuoti pinigus, kad galėtumėte sumokėti teismo sprendimą, tai dar vienas pavyzdys.
Balanso turtas
Atlikdami įmonės balansą, įtraukiate visą turtą ir įsipareigojimus. Savininkų nuosavybė įmonėje yra lygi turto vertei atėmus įsipareigojimus. Sąlyginis depozitas laikomas turtu.
Tarkime, kad namų ūkio subjektas šiemet deponavo 15 000 dolerių depozitoriume, kad atliktų hipotekos ir mokesčių mokėjimus. Kadangi per ateinančius metus išgryninsite mokėjimus, paskyra laikoma trumpalaikiu turtu, kuris bus panaudotas per ateinančius 12 mėnesių. Rezervuoti pinigai, kurių nesitikėsite išmokėti 18 mėnesių, būtų ilgalaikis turtas.
Į balansą neįtrauktos pinigų išskaitos pinigai kaip pinigų sąskaitų dalis. Apribotos sąskaitos įtraukiamos į atskirą savo turto skyrių. Jei jūsų bankas turi 240 000 JAV dolerių depozitinių sąskaitų, tai yra $ 240,000 riboto turto. Jūsų buhalteris paaiškins išnašose arba pridės dokumentaciją, kaip pinigai yra riboti. Apskaitos taisyklėse nėra tiksliai apibrėžta, ką reikia paaiškinti. Įprasta politika yra nustatyti, kokie apribojimai taikomi, jų priežastis ir riboto grynųjų pinigų kiekį.
Pinigų srautų ataskaitų teikimas
Iki 2016 m. Buhalterinės apskaitos taisyklės palieka galimybių interpretuoti, kai pranešama apie grynųjų pinigų judėjimą į ir iš ribotų sąskaitų. Kai kurios įmonės judėjimus vertino kaip pinigų srautus, apie kuriuos pranešama pinigų srautų ataskaitoje. Kitos įmonės manė, kad, kadangi pinigai buvo apriboti, tai nebuvo tikrai likvidi ir turėtų būti įtraukta į nepiniginį turtą.
Atnaujintose taisyklėse depozitoriumo ir kitos ribotos sąskaitos laikomos grynaisiais pinigais; pinigai, perkeliantys į sąskaitą ar iš jos, gali tekti eiti į grynųjų pinigų ataskaitą. Tikslus gydymas priklauso nuo sandorio detalių. Kaip ir balanse, pinigų srautų ataskaitoje turėtų būti paaiškinti išnašose nurodyti apribojimai.
