Konsoliduotas finansines ataskaitas sudaro patronuojančios bendrovės ir jos valdomų ar administracinės kontrolės įmonių pelno (nuostolių) ataskaitos, balansas ir pinigų srautų ataskaitos. Rengiant konsoliduotą finansinę atskaitomybę, turite pašalinti kai kuriuos įrašus, kad išvengtumėte finansinių duomenų dubliavimosi ar padidinimo. Tokie įrašai apima tarpusavio pirkimus, pardavimo, finansavimo ir nuosavybės sandorius.
Konsoliduotų finansinių ataskaitų pagrindai
Įmonė, valdanti kontrolinį akcijų paketą arba daugumos valdybos pozicijas dukterinėse įmonėse, turi parengti konsoliduotas finansines ataskaitas. Konsolidavimo procesas apima patronuojančios bendrovės finansinės atskaitomybės su dukterinių įmonių finansinėmis ataskaitomis derinimą. Parengti atskiras patronuojančios ir dukterinės įmonės finansines ataskaitas, prieš jas apibendrinant į vieną finansinės informacijos rinkinį. Tada galite pašalinti kai kuriuos vieneto specifinių finansinių ataskaitų įrašus, kurie negali būti įtraukti į konsoliduotas finansines ataskaitas.
Tarpusavio pardavimo sandoriai
Atšaukti grupės viduje vykdomus pardavimo sandorius, nes jie nėra įskaitomi į pelno generavimą.Su tokiais pardavimais elgiamasi kaip atsargų perdavimas tarp tos pačios įmonės turimų parduotuvių. Jūs iš tikrųjų turėtumėte pripažinti, kad perduoti daiktai tik perėjo patalpas, o ne nuosavybę. Tokio tarpvalstybinio prekių, kurioms parduodamos prekės, judėjimo pripažinimas padidintų jūsų konsoliduotą inventorių ir efektyviai sumažintų jūsų pardavimo išlaidas. Nepakankamos pardavimo sąnaudos viršija pelną. Pardavimo kaina yra skirtumas tarp atidarymo atsargų ir atidarymo atsargų bei pirkimų sumos.
Grupės vidaus turtas ir įsipareigojimai
Išskaityti mokėtinas ir gautinas sąskaitas, priskirtinas grupės vidaus sandoriams. Taip yra todėl, kad vieno vieneto laukiamas mokėtinas mokestis iš esmės yra kitos tos pačios skėtinės organizacijos nuosavybės teise priklausantis vienetas. Pašalinti įrašus dėl mokėtinų sumų ir gautinų sumų, debetuoti ir kredituoti atitinkamai sumą konsoliduotose mokėtinose sumose ir konsoliduotose gautinose sumose. Tokių mokėtinų ir gautinų sumų išlaikymas konsoliduotoje finansinėje atskaitomybėje būtų toks pat naudingas, kaip sakydamas, kad grupė pati skolinga pinigais, o tai praktiškai nerealu.
Investicijos tarp įmonių
Pašalinti investicijas tarp įmonių - tai yra patronuojančios įmonės akcijų dalis dukterinėse įmonėse. Patronuojančios ir dukterinės įmonės akcijų struktūra pateikiama kiekvieno ūkio subjekto atskiro balanso savininko dalyje. Tai reiškia, kad patronuojančios įmonės balansas jau parodė savo interesus dukterinėse įmonėse, o dukterinių įmonių balansuose nurodytų palūkanų konsolidavimas prilygtų dubliavimui. Kitaip tariant, patronuojančios įmonės nuosavybė yra visos grupės savininko nuosavybė.
