Finansinės ataskaitos rizika yra neatskiriama tiek išorės, tiek vidaus audito veiklai. Jame nurodoma galimybė, kad po išsamios apžvalgos auditoriai gali nesugebėti nustatyti reikšmingų klaidų apskaitos ataskaitoje. Finansinės ataskaitos rizika kyla iš penkių valdymo teiginių arba prielaidų - pateikimo ir atskleidimo, buvimo ar atsiradimo, teisių ir pareigų, išsamumo ir vertinimo arba paskirstymo.
Pateikimas ir atskleidimas
Svarbiausi yra vadovybės teiginiai apie „pateikimą ir atskleidimą“ įmonių finansinėse ataskaitose. „Pateikimas“ nurodo tvarką, kuria buhalteris pateikia finansinių ataskaitų straipsnius. Bendrai pripažinti apskaitos principai (GAAP) JAV ir tarptautiniuose finansinės atskaitomybės standartuose (TFAS) rekomenduoja konkrečius kiekvienos finansinės ataskaitos pateikimo modelius. Pavyzdžiui, pinigų srautų ataskaitoje turi būti nurodyta (pagal šią tvarką): pinigų srautai iš pagrindinės veiklos, pinigų srautai iš investicinės veiklos ir pinigų srautai iš investicinės veiklos. „Atskleidimas“ yra susijusi su svarbia informacija, kurią vadovybė gali praleisti finansinėje atskaitomybėje ir dėl kurios įmonė gali patirti nuostolių dėl bylinėjimosi ar reguliavimo baudų.
Egzistavimas arba atsiradimas
Pareiškimas „buvimas ar įvykis“ yra susijęs su operacijomis. Paprasčiau tariant, vyresnioji vadovybė tvirtina arba patvirtina auditoriui, kad yra finansinių ataskaitų straipsnių. Vyresnysis vadovybė taip pat patvirtina, kad sandoriai ir žurnalų įrašai, kurie sudaro sąskaitos likučius, iš tikrųjų įvyko. Norėdami paaiškinti, manau, kad įmonės A balansas parodo 10 milijonų dolerių grynaisiais pinigais. Išorės auditorius tikrina „egzistavimo“ teiginį, gavęs banko raštišką patvirtinimą apie įmonės A sąskaitos likutį.
Teisės ir pareigos
„Teisės ir pareigos“ teiginiai susiję atitinkamai su turtu ir įsipareigojimais. Turtas yra ekonominis išteklius, kurį įmonė valdo ar gali turėti nuosavybės teisių ateityje. Auditorius užtikrina, kad įmonė turi tikrąsias nuosavybės teises į turtą pagal teisinius reikalavimus. Įsipareigojimas reiškia skolą, kurią bendrovė turi grąžinti, kai ji turi būti grąžinta, arba finansinį įsipareigojimą, kurį ji turi laiku įvykdyti. Auditorius taip pat užtikrina, kad įmonės finansiniai įsipareigojimai būtų tikslūs.
Visiškumas
Auditorius patikrina „išsamumo“ teiginį, užtikrindamas, kad visos finansinės ataskaitos būtų išsamios. Pilną finansinių ataskaitų rinkinį sudaro balansas (arba finansinės būklės ataskaita), pelno (nuostolių) ataskaita (kitaip vadinama pajamų ataskaita), pinigų srautų ataskaita ir nepaskirstytojo pelno ataskaita. Auditorius taip pat užtikrina, kad kiekvienoje finansinėje ataskaitoje būtų pateikiami visi susiję straipsniai: pavyzdžiui, išlaidų, pajamų, nuostolių ir pelno patikrinimas pelno (nuostolių) ataskaitoje.
Įvertinimas arba paskirstymas
Vyresniojo vadovo teiginiai apie „vertinimą ar paskirstymą“ pirmiausia susiję su turto nusidėvėjimo prielaidomis. Apskaitos įraše turto nusidėvėjimas reiškia jo sąnaudų paskirstymą kelerius metus. Įmonė gali pranešti apie netikslius finansinius duomenis, jei departamento vadovai prisiima neteisingus nusidėvėjimo rodiklius. Taip yra dėl to, kad nusidėvėjimo žurnalų įrašai yra išlaidos, turinčios įtakos įmonės pajamų ataskaitai.
