Išskaitytinų išlaidų pateikimas finansinėje atskaitomybėje priklauso nuo apskaitos pagrindo, kuriuo parengiamos finansinės ataskaitos, o ne nuo to, ar jos yra audituotos finansinės ataskaitos. Finansinės ataskaitos pateikimas gali būti grindžiamas arba bendrai priimtais apskaitos principais, arba GAAP, arba viename iš kitų visapusiškų apskaitos principų, arba OCBOA. Audituota finansinė ataskaita taip pat gali būti GAAP arba OCBOA.
Išskaičiuojamos išlaidos
Nekompensuojamos išlaidos įmonėje yra teisėtos išlaidos apskaitos tikslais, tačiau jos negali būti išskaičiuojamos iš verslo pajamų deklaracijos iš bendrųjų pajamų. Pavyzdžiui, išlaidos, pvz., „Internal Revenue Service“ arba valstybės valdžios nuobaudos ir palūkanų išlaidos, tam tikros įmokos pareigūnų gyvybės draudimui, politinės įmokos, tam tikros baudos, išlaidos, susijusios su neapmokestinamomis pajamomis, arba federalinės pajamų mokesčio išlaidos, sumažina verslo grynąsias pajamas nesumažina apmokestinamųjų pajamų.
GAAP pristatymas
GAAP parengta finansinė atskaitomybė, neatskaitomos išlaidos nėra atskiriamos nuo kitų verslo sąnaudų pajamų ir sąnaudų ataskaitoje. Tačiau šios neatskaitomos išlaidos turi būti pridėtos prie grynųjų pajamų, apskaičiuojant pelno mokesčio sąnaudas apmokestinamoms pajamoms. Pateikiamos sukauptos, bet dar negavusios ir sukauptos, bet nesumokėtos pajamos, įskaitant sukauptas neatskaitomas išlaidas. Sukauptas turtas ir įsipareigojimai taip pat yra balanse, o atidėjimų pelno mokesčio turtui ar įsipareigojimui turi būti atsižvelgiama ir į neatskaitomas išlaidas. Auditorius gali patikrinti šiuos pajamų mokesčio apskaičiavimus kaip dalį savo audito procedūrų, kad nustatytų, ar pajamų mokesčio nuostatos yra teisingai pateiktos.
Grynųjų pinigų pagrindas ir modifikuotas grynųjų pinigų pateikimas
Grynieji pinigai ir modifikuotos grynųjų pinigų ataskaitos pateikimas yra dvi iš trijų dažniausiai pasitaikančių OCBOA finansinių ataskaitų formų. Grynųjų pinigų ataskaitose pateikiami tik grynieji pinigai, išeinantys ir grynaisiais pinigais per laikotarpį. Grynieji pinigai už neatskaitomas išlaidas įtraukiami į visas kitas pinigines išlaidas ir nėra atskiros. Pakeistos grynųjų pinigų apskaitos ataskaitos sukaupia ilgalaikį turtą ir įsipareigojimus; trumpalaikis turtas ir įsipareigojimai, mokėtini einamuoju laikotarpiu, nepateikiami. Kadangi neatskaitomi sukaupti įsipareigojimai yra trumpalaikiai, jie nėra pelno (nuostolių) ataskaitoje ar balanse. Šios atskaitomybės pastabose atskleidžiamos neatskaitomos išlaidos, paaiškinančios, kodėl bendrovės apskaitos dokumentai skiriasi nuo OCBOA finansinės atskaitomybės.
Mokesčių bazės pristatymas
Mokesčių bazės finansinėje atskaitomybėje pateikiamos tik pajamos, sąnaudos, turtas ir įsipareigojimai, atsirandantys pelno mokesčio deklaracijoje. Todėl neatskaitomos išlaidos nepateikiamos. Jos pateikiamos finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte kartu su visais balanso kaupimo rezultatais, neįtrauktais į mokesčių deklaraciją, siekiant paaiškinti skirtumus tarp įmonės apskaitos įrašų ir mokesčių bazės finansinių ataskaitų. Mokesčių rengėjai gali įtraukti formą M-1 su verslo mokesčių deklaracija, kad suderintų įmonės apskaitos dokumentus su mokesčių deklaracija. Audituojamoje finansinėje ataskaitoje auditorius gali peržiūrėti „M-1“ formą, o atskleidimo pastabos, skirtos patikrinti OCBOA finansines ataskaitas, teisingai pateikia šią informaciją.
