Hipotekos apskaitos taisyklės padeda skolintojui registruoti ir pranešti apie skolinimo veiklą pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP), pramonės praktiką ir federalinius reglamentus. Skolintojo hipotekos veikla daro įtaką jos finansinėms ataskaitoms, įskaitant balansą - taip pat žinomas kaip finansinės būklės ataskaita - pelno (nuostolių) ataskaitos, pinigų srautų ataskaitos ir nepaskirstytojo pelno arba nuosavybės ataskaitos ataskaita.
Hipotekos vertė
JAV GAAP ir tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS) reikalauja, kad įmonė registruotų turto ir hipotekos vertes sąžiningomis arba dabartinėmis vertybėmis. Norėdami parodyti, investicinio banko vyresnysis kredito pareigūnas patvirtina 1 mln. JAV dolerių hipoteką su 10 proc. Metine palūkanų norma. Skolininkas pasirašo hipotekos dokumentus ir sutinka grąžinti paskolą per 30 metų laikotarpį. Metinis palūkanų mokėjimas yra 100 000 JAV dolerių, ir jis mokamas kasmet kovo 15 d. Investicinio banko buhalteris debetuoja gautiną hipotekos paskolą, kuri sudaro 1 milijoną JAV dolerių, ir kredituoja pinigų sąskaitą už tą pačią sumą. Kitų metų kovo 16 d. Skolininkas moka $ 100,000. Buhalteris kredituoja gautinas palūkanas už 100 000 JAV dolerių, o jis debetuoja pinigų sąskaitą už tą pačią sumą.
Paskolų vertės sumažėjimas
Apskaitos ataskaitoje paskolos vertės sumažėjimas reiškia, kad skolintojas mano, kad paskolos gavėjas negali grąžinti paskolos. Šis scenarijus gali pasireikšti, jei skolininkė pateikia bankroto bylą arba patiria didelių likvidumo problemų. Po 15 mėnesių investicinio banko kredito pareigūnas mano, kad skolininkas gali neįvykdyti hipotekos ir jis apskaičiuoja 60 proc. Tai reiškia, kad įmonė gali paimti tik 600 000 JAV dolerių iš skolininko 1 mln. Buhalteris turi užregistruoti 400 000 dolerių vertės sumažėjimo nuostolius. Jis nurašo hipotekos vertės sumažėjimo sąskaitą už 400 000 JAV dolerių, o jis abejoja dėl abejotinų sumų.
Finansinės ataskaitos
JAV GAAP ir TFAS reikalauja, kad investicinis bankas ketvirčio ar metų pabaigoje įrašytų hipotekos sandorius įmonių finansinėse ataskaitose. Bendrovės vyriausiasis apskaitos vadovas nurodo gautinos sumos hipotekos paskolos balanso ilgalaikio turto kategorijoje. Trumpalaikis turtas yra ištekliai, kuriuos įmonė gali paversti pinigais arba parduoti per metus, ir apima atsargas ir gautinas sumas. Tuomet apskaitos vadybininkas balanse parodo abejotinų sąskaitų pašalpą ir atima 400 000 JAV dolerių nuo 1 mln. Ji taip pat įrašo vertės sumažėjimo nuostolius pelno (nuostolių) ataskaitoje.
