Formalūs pristatymai parodys keturis įmonių valdymo ramsčius, į kuriuos bus įtraukta valdyba, vidaus auditoriai, vadovybė ir išorės auditoriai. Įvedus federalinius teisės aktus pagal Sarbanes-Oxley aktą, sugriežtinus išorės auditorių lūkesčius, išorės auditorių vaidmuo valdant yra svarbesnis nei bet kada.
Verslo valdymas
Bendrovės valdymo koncepcija - tai veiklos, taisyklių, procesų ir gairių rinkinys, užtikrinantis, kad bendrovė naudojasi savo ištekliais, strategijomis ir kryptimis geriausiu įmanomu būdu, atitinkančiu jos misiją ir nustatytus tikslus. Tai svarbu, nes akcininkai ir suinteresuotieji subjektai priklauso nuo to, kaip įvertinti įmonės pažangą siekiant šių tikslų.
Be įmonių valdymo, akcininkai, pasitikintys vadovybe, gali daryti tai, kas geriausiai tinka jų investicijoms. Kadangi valdymas pagal pobūdį yra nukreiptas perkelti įmonę į didesnį pelną, tai gali pakenkti bendram įmonės gyvenimui ir akcininkų investicijoms. Kita vertus, tik akcininkams priimtini sprendimai gali paskatinti įmonę bankrutuoti. Įmonės valdymas užtikrina pusiausvyrą tarp dviejų priešingų jėgų.
Kodėl naudojami išorės auditoriai
Valstybinės bendrovės, kurios dalijasi nuosavybe su akcijomis viešosiose rinkose už investicijas, privalo turėti nepriklausomą, trečiųjų šalių patvirtinimą apie savo finansines ataskaitas ir pažangą. Taip siekiama užtikrinti, kad įmonės vadovybė nepažeistų vilnos nukentėjusių investuotojų akimis. Išorės auditoriai atlieka šios trečiosios šalies vaidmenį kaip sertifikuoti egzaminuotojai, turintys licenciją atlikti tokius patvirtinimus.
Kas yra išorės auditorius?
Išorės auditoriai paprastai yra viešosios buhalterinės apskaitos įmonės darbuotojai, kurie pagal sutartį pasirašo įmonės apskaitos ir finansines knygas. Ši užduotis atliekama kas ketvirtį ir kasmet, laikantis viešųjų investicijų bendrovių ataskaitų teikimo ciklo. Išorės auditorius yra patikimas, kad užtikrintų, jog visuomenė ir akcininkai būtų patenkinti subjekto pateiktomis ataskaitomis. Išorės auditoriaus trečiosios šalies nuomonė yra labai svarbi sėkmingam arba nesėkmingam patvirtinimui.
Procesas ir požiūris
Išorės auditoriai skatina įmonių valdymą, užtikrindami, kad subjekto ataskaitos būtų tikslios, teisingos ir tinkamai atspindėtų įmonės statusą. Proceso metu, jei kas nors aptinkamas, kuris atrodo apgaulingas, jis nukreipiamas į valdymą. Išorės auditorius turėtų rimtai apsvarstyti galimybę atsisakyti peržiūros, jei vadovybė ignoruoja šį klausimą arba bando jį padengti. Tačiau išorės auditoriaus vaidmuo pats savaime nėra sukčiavimo tyrėjas.
Išorės auditorius išnagrinės subjektą, kad įsitikintų, jog jos automatizuotos sistemos, ypač finansinės, laikosi vidaus kontrolės. Išorės reguliavimo agentūrų iškeltos problemos ar klausimai, susiję su nagrinėjama įmone, taip pat yra teisingas žaidimas peržiūrai. Sarbanes-Oxley aktas konkrečiai susijęs su viešai investuotomis bendrovėmis, įtrauktomis į viešąsias rinkas, pvz., „NASDAQ“ ar „Dow“, nurodo konkrečius reikalavimus, kuriuos turi atitikti išorės auditoriai rengdami peržiūros ataskaitas ir tvirtindami įmonių ataskaitas.
Poveikis išorės auditoriams
Kadangi išorės auditoriaus ataskaitos yra raktas į viešai investuojamų bendrovių veiklos rezultatus, federalinė vyriausybė manė, kad būtina apsaugoti išorės auditorių nepriklausomumą. 2002 m. Sarbanes-Oxley įstatymo pakeitimu kiekviena nukentėjusi bendrovė turi turėti atskirą vidaus audito komitetą, kuris būtų atsakingas už išorės auditorių išlaikymą. Tai nutraukia tiesioginę ataskaitą ir mokėjimų santykius su įmonės vadovu ir samdomu auditoriumi.
