Bendrovė, naudojanti kaupimo principu veikiančią apskaitą, turi įrašyti pajamas ir išlaidas tuo pačiu laikotarpiu, kai jos yra uždirbtos ir patiriamos. Sukauptos gautinos palūkanos - tai palūkanų pajamos, kurias bendrovė uždirbo, bet negavo grynaisiais pinigais. Tai atsitinka, kai grynųjų pinigų palūkanų mokėjimas nepatenka į apskaitos laikotarpį. Sukauptos gautinos palūkanos yra investuotojo apskaitos turto sąskaita ir dabartinė emitento knygų atsakomybė.
Pagrindai
Palūkanų pajamų šaltiniai apima obligacijas, banknotus ir kitus palūkanas turinčius produktus. Kai kurie iš šių produktų gali mokėti palūkanas, o kiti gali mokėti palūkanas per pusę. Tai reiškia, kad bendrovė negali gauti palūkanų, kol ji neparengs finansinės atskaitomybės už ataskaitinį laikotarpį, todėl ji turi parengti koreguojančius įrašus, kad užregistruotų gautas palūkanas iš sukauptų palūkanų.
Skaičiavimas
Palūkanų gautina suma yra palūkanų normos, pagrindinės sumos (arba nominalios vertės) ir laikotarpio, per kurį palūkanos sukauptos, funkcija. Pavyzdžiui, jei įmonė valdo 1000 JAV dolerių dydžio įmonių obligaciją, kuri kasmet moka 6 procentus palūkanų, metinis palūkanų mokėjimas yra 60 JAV dolerių ($ 1000 x 0,06), o palūkanos sukaupiamos 5 USD per mėnesį ($ 60/12). Pirmojo ketvirčio finansinėse ataskaitose kovo mėn. Pabaigoje bendrovė sukaupė tris mėnesius, arba 15 JAV dolerių ($ 5 x 3).
Apskaita
Bendrovė, rengdama savo ketvirtines finansines ataskaitas, privalo parengti koreguojamus gautinų palūkanų įrašus. Šie įrašai yra skirti debetuoti sukauptas palūkanas ir kredito palūkanų pajamas, taip padidinant abi sąskaitas. Pavyzdyje šių įrašų sumos yra 15 JAV dolerių. Kai įmonė gauna mokėjimus grynaisiais pinigais, ji debetuoja pinigus, kreditus sukauptų palūkanų ir kreditų palūkanų pajamų. Pavyzdžiui, antrojo ketvirčio pabaigoje, kai bendrovė gauna pirmąjį pusmetinį palūkanų mokėjimą, ji debetuoja grynaisiais pinigais 30 JAV dolerių ($ 5 x 6), kredituoja sukauptas palūkanas, gautas 15 JAV dolerių ($ 5 x 3), ir kredituoja palūkanas 15 USD ($ 5 x 3). Atkreipkite dėmesį, kad tuo metu ji turi tik tris mėnesius gauti pajamų, nes bendrovė į pirmojo ketvirčio pajamų ataskaitą įtraukė pirmojo ketvirčio palūkanų pajamas.
Reikšmė
Sukauptos palūkanos padidina einamojo turto sąskaitą įmonės balanse, o palūkanų pajamos didina grynąsias pajamas. Sukauptos pajamos yra nekapaciniai sandoriai, o tai reiškia, kad įmonė turi apskaičiuoti grynųjų pinigų srautą iš šių pajamų iš grynųjų pajamų. Gavusi grynuosius pinigus, apskaitos įrašai perkelia sukauptų palūkanų likutį į grynuosius pinigus, o tai padidina laikotarpio grynuosius pinigų srautus, tačiau neturi įtakos grynųjų pajamų skaičiavimui.
Apsvarstymai
Kai kurie emitentai negali mokėti palūkanų laiku arba gali nesugebėti grąžinti pagrindinės sumos. Šiuo atveju apskaitos įrašai būtų nurašyti ir pervesti palūkanas ir pagrindines gautinas sumas į abejotinų sąskaitų įskaitymą, kuris yra kontra sąskaita, kuri sumažina gautinų sumų vertę balanse.
